浅谈如何提高纳税人的税法遵从度10篇

浅谈如何提高纳税人的税法遵从度10篇浅谈如何提高纳税人的税法遵从度　减税降费背景下税务机关提高企业纳税遵从研究李兰，张晓萌，贾存慧（哈尔滨商业大学，黑龙江哈尔滨150028）[摘要]作为国家财政收入的重下面是小编为大家整理的浅谈如何提高纳税人的税法遵从度10篇,供大家参考。

篇一：浅谈如何提高纳税人的税法遵从度

降费背景下税务机关提高企业纳税遵从研究李 兰 ，张晓萌 ，贾存慧（哈尔滨商业大学， 黑龙江 哈尔滨 150028）[摘 要] 作为国家财政收入的重要组成部分，税收始终对财政收入的质量水平具有重要的影响。随着我国减税降费规模的进一步扩大，国家税收收入也将会减少。特别是面临着新冠肺炎疫情的爆发，国家想要持续推进减税降费政策，帮助企业复产复工，也面临巨大压力。因此，以减税降费新形势为基点，从税务机关的角度出发，对企业纳税遵从行为进行分析，提出相应对策建议，以期提高企业纳税遵从度，增加国家税收收入，缓解国家现行财政压力。[关键词] 减税降费；纳税遵从：税务机关[中图分类号] F814 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2022）04-0148-03Abstract: As an important part of national fiscal revenue, tax revenue always has an important impact on the quality level of fiscalrevenue. With the further expansion of the scale of tax reduction and fee reduction in China, the national tax revenue will also be reduced.Especially in the face of the COVID-19 outbreak, the country is also under great pressure to continue to promote tax and fee reductionpolicies to help enterprises resume production and work. Therefore, based on the new situation of tax reduction and fee reduction, from theperspective of tax authorities, the study analyzes the tax compliance behavior of enterprises and puts forward correspondingcountermeasures and suggestions, so as to improve the compliance degree of enterprises, increase national tax revenue and relieve thecurrent financial pressure of the country.Key words: tax reduction and fee reduction, tax compliance, tax authorities[作者简介] 李兰(1964-)，女，河北安国人，教授，硕士，研究方向：财税理论与政策；张晓萌(1999-)，女，黑龙江绥芬河人，研究生，研究方向：税务管理与稽查；贾存慧(1997-)，女，甘肃白银人，研究生，研究方向：财税理论与政策。[基金项目] 哈尔滨商业大学研究生创新科研项目(YJSCX2021-713HSD)。第 2022 年第 4 期（总第 548 期）商 业 经 济SHANGYE JINGJINo.4，2022Total No.548一、引言税收是国家凭借其政治权力，满足社会公共需要，按照一定标准和程序，并参与国民收入分配，以其强制性取得财政收入，从而形成的一种特殊分配关系，同时，税收也是国家财政收入的最主要来源。在世界各国税收领域中，比较看重的一个关键问题也始终是纳税遵从的问题。企业一旦存在着纳税不遵从问题，不仅会带来税收收入流失问题，也会间接影响着国家财政收入。所以说，税收流失问题一直在困扰着发展中国家与发达国家政府。近年来，我国市场经济体制正在不断发展与完善，与此同时，减税降费的步伐也迈进了一个新时代，一系列全面降低成本的措施也极大的完善了我国的税收制度，大大在质量等各方面提升了我国税收的营商环境，为经济增长奠定了基础。伴随着国家持续加大的减税降费力度，使得国家财政收入面临压力正逐步加大，分析其原因，一方面就在于纳税人的纳税不遵从问题上。所以，如何提高纳税人的纳税遵从度也就成为一个重要的问题。提升企业纳税遵从度无疑会促进一国财政收入的增长。由此，本文将建立在减税降费的角度上，研究在当前背景下企业纳税遵从存在的问题，并找出切实可行的方法以提高企业纳税遵从，从而进一步缓解国家财政收入流失的压力。二、文献综述在国外已有的文献中，对税收遵从性的研究较早，且研究也已经比较多，而且相应的知识结构也比较发达。许多学者运用预期效用理论、博弈论、经济学等方面进行了深入的研究。从研究的角度来看，其税收征管理论和模式过于强调介绍，而缺乏深层次分析，这也是税收征管实践的不足之处。没有从一般税收环境和纳税人的角度进行分析，也没有足够全面、系统和研究的方法，主要是定性的多边讨论。

　[1] 目前对税收征管的实证分析较少，主要集中在税收征管方面，以便更好地了解如何提高纳税人的纳税遵从性。在国内的文献中，其研究广度、深度都远不及发达国家，不难看出我国对纳税遵从的研究起步较晚。但目前国内这方面的研究也逐渐增加，涉及的内容范围逐渐扩大。148 - -DOI:10.19905/j.cnki.syjj1982.2022.04.019

　因此，文献主要研究内容：基于模型对纳税遵从的研究；对纳税遵从的概念进行分类，分析问题并提出对策。但减税降费伴随而来的纳税遵从问题仍有待深入。

　[2]三、现状与问题(一)企业纳税遵从现状1.国家税收收入水平变化近几年来，我国的税收制度一直在进行调整，税收调整的主旋律就是减税降费，随着税率不断下调，税收法制化不断推进，企业的纳税遵从有所提高，税收质量明显提升，前景稳中向好。此外，国家税收收入占一般公共预算收入的比重相对稳定，这说明在减税降费的大环境下，国家税收没有发生剧烈波动，原因可能是企业规模化进程有序推进、税务机关管理水平不断提高、税基不断扩大、纳税人纳税遵从度稳定上升，但仍有待提高。

　[3]2.小规模企业遵从性不高国家减税降费政策实施以来，企业纳税遵从度明显提升，但仍然存在税收不遵从现象，比如：存在颠倒报税流程现象，这就导致发票无法开具；存在对税法了解不足问题，纳税人不愿参与纳税学堂；[4] 部分纳税人在需要发票时，才发现没有申报和清盘；还存在着部分纳税人对交税不理解，存在偷税漏税的侥幸心理。(二)企业纳税遵从存在的问题1.减税降费政策存在冗杂随着减税和降费政策的不断扩大，税收优惠不断普及，政策设置也越来越复杂，包括数十条政策并且具有不同的有效期，涉及税收法律、法规等各类文件，同时涉及十多个税种，优惠方式有六种，其中六种与纳税人有关，税收政策为不同行业提供税务优惠。

　[5] 但由于政策设置复杂，这使许多企业都无法真正理解和掌握各种税收优惠，导致纳税人无法尽享自己适合的税收优惠，甚至在税务机关内部，部分工作人员对相关税收优惠的应用也缺乏充分的理解。因此，政策的冗杂造成了纳税人遵从性不高。2.政策执行具有滞后性目前，我国在实施税费减免过程中存在效率低下的问题十分明显。纳税人不仅需要根据减税减费政策向主管税务机关提交清单，同时也要报告核算部门。一方面，这项工作的交叉增加了税务人员的负担，同时也增加了纳税人的负担，降低其税收遵从性。

　[6] 即使使用了信息技术管理平台，但在减税降费的实施过程中,税务机关工作人员还要按照上级规定的期限，规范各项工作。他们还要与纳税人直接沟通，由于工作量大，税务人员在执行政策的过程中分散精力，降低了工作效率。因此，造成了减税减费的执行滞后，这大大降低了税收遵从性。3.政策的执行缺乏规范性税务机关是减税降费政策的执行机构，然而，在政策的实施过程中，一些企业却无法从减税和降费的红利中获益，在实践中，税务机关往往受到政府对组织收入的要求，同时涉及多个部门。因此，实施减税降费政策过程中不可避免地有一定的领导偏好。

　[7] 尽管税务机关在管理和协调方面有一定的指挥作用，但由于企业数量多、分布广，与税务顾问数量有限形成鲜明对比，税收征管双方的不平衡导致税收征管相当困难。这也将导致低税收合规性。4.地方政策推行积极性低地方政府的支持和鼓励是减税降费的一个重要环节，如果地方政府积极参与，那么减税降费政策的落实将事半功倍。政府债务负担日益沉重，地方政府会通过各种手段和行政收费增加税收，这导致在国家减税和降费的框架内，非应税收入的比例不断增加，地方税收收入的减少使税收增长率的下降更加严重，实际情况降低了政府推进税制改革的主动性和积极性，[8]一旦地方政府降低了国家政策的执行力度，纳税人的积极性会降低，所以，对纳税人的遵从度也有一定影响。四、国外经验借鉴(一)德国严格的纳税申报制度德国税务局将计算机技术整合到税务机关中，并集中处理税务相关信息，以便通过使用税务相关信息提高税务合规性。第一，对所有单位和个人进行编码，并发放税务卡；第二，聘请专业审计员利用信息和数据帮助纳税人处理申报事宜；第三，只要纳税人有银行账户，他就可以直接扣收纳税人的应纳税款；第四，利用大数据监控纳税人，识别风险，控制有问题的纳税人。严格的监控提高了纳税人的合规性。德国税收体系更加复杂，在德国，只有少数纳税人需要当场申报。大多数纳税人依靠税务代理的纳税申报表，这不仅方便了税务局的管理，同时也保证了报税表的质量。

　[9](二)韩国纳税人权利保护官制度权利保护官是保护纳税人权利的一种代表。从 1999年开始，保护官的工作主要有三个方面：暂停调查权力，纠正权和惩罚权。目前，中国的税务系统还没有建立一个保护纳税人权利的专员办事处类似的机构。虽然这些问题可以通过审查和司法程序解决，但不太有利于在豁免后保护纳税人的权利，也不太有利于保护纳税人的权利。

　[10] 我国对这种制度的借鉴在于，可以效仿设置这样的权利保护组织或机构，它全面负责保护纳税人的权利，从而使纳税人的权利得到保护，自愿遵守法律法规，的情况得到改善，进而提高纳税人自愿遵从度。(三)美国纳税遵从评估项目美国改善税收遵从性的典型项目主要集中在税收遵从性评估项目和国家研究项目上。美国财政部通过其报告提出了七项具体措施，包括通过立法提高税收遵从性，坚持对税收遵从性的持续研究，进一步改善信息技术在税收管理中的地位，加强税收立法的配置，税收服务的转换和现代化，改革和简化税法，加强各方合作。此后，美国政府根据税务机关的研究结果，提出需要综合治理，同时定期评估税收合规性，优化税务机关内部资源配置，提高信息水平。美国实践应能给予我国税务机关极大的启发。(四)澳大利亚纳税遵从模型“遵从模型”通过将各种激励因素、绩效和税务机关李 兰，张晓萌，贾存慧：减税降费背景下税务机关提高企业纳税遵从研究149 - -

　采取的措施联系起来，深入研究影响不同遵从行为的因素。纳税人的纳税遵从态度分为四类，并分别对应针对性策略。该项目的实施，进一步提高了纳税人的遵从水平，建立了新的税企关系，澳大利亚的成功经验使税务机关能够更好的掌握纳税人的需求，从而准确把握制约税收遵从性提高的关键因素；作为“遵从模型”的核心和关键，双方应共同制定解决问题的具体政策和实施办法，如果纳税人不能自觉履行纳税义务，它们可以采取更有利和更高级别的措施；与时俱进，完善税法。五、对策建议(一)落实好税收法定原则税收法定原则是继续推进税费减免工作的重要基石，财政公平原则应贯穿于税收立法、税收征管、风险防控等各个方面，要始终如一地推进，要始终坚持完善所得税制度并严格贯彻落实，并不断对我国的税收制度体系进行规范和完善，整合和重塑。首先，应避免频繁修订减税降费相关政策，这会使得资源在政策执行过程中，造成重复消耗，第二，进一步完善减免政策的科学性和系统性，最大限度地发挥预期影响并促进纳税人遵从。同时，我们应加强降低行业减税门槛。对于税负普遍增加的个别行业，特别是复杂的增值税，加强减税降费力度，扩大减税降费覆盖面，从而实现税负的普遍减轻。规范减税降费的实施标准，简化政策的实施，提高政策实施的功能性；让更多纳税人更容易、更舒适地享受政治红利。(二)提高税务人员综合素质加强对税务人员的业务培训是至关重要的，同时要提高其业务能力，这是由于减税降费是由税务机关的工作人员进行的；业务水平和税务人员的素质将对政策的实施产生一定影响。因此，提高办税人员素质就能够使其利用政策为纳税人提供更好的服务, 更好地确保税费减免政策的落实。由此，为了普及更多纳税人并深入了解运用政策，我们必须加强对税务人员的培训，提高政治执行人员的整体能力。建立良好稳定的税收征管制度，建立高效的执行团队，光靠加强管理和完善制度是不够的，还要依靠集体力量和凝聚力，让税务人员在政策执行中发挥作用。

　[11](三)建立高效规范的执行机制为了建立高效和标准化的政策执行机制，有必要明确职责分工，加强沟通合作。一是在落实减税降费工作中，要不断加强各部门之间的合作关系，扩大信息交流，明确不同机构的具体职责。此外，还需要税务机关内部的协调和沟通，以完善减税和减费政策的实施机制，为明确各项服务的工作内容，可设置专人负责政策的执行或联络。同时，要加强对减税降费政策实施情况的跟踪反馈，加强事后监督，赋予纳税人权力，对于政策理解不到位而无法自行申报的纳税人，可以进行单独辅导。其次，要完善反馈制度，通过调查纳税人满意度并及时走访纳税人，了解和处理纳税人在使用政治红利方面存在的问题；提高纳税人的满意度和享受政策红利的获得感，从而提高纳税人的遵从性。

　[12](四)促进地方税收实现收支平衡减税降费是我国税收政策的主旋律，这就要求我们建立一个长期机制。[13] 为了避免地方资金不足，降低政策实施的积极性，影响纳税人的积极性，我们需要明确中央和地方的财政体制，这就需要明确中央和地方政府的财政权利和责任，以避免地方政府之间的财力缺口。[14] 明确地方税源，确保地方税收收入的稳定性和可持续性。由于地方政府的收入结构单一，加上缺乏理发保障，无法充分发挥政府职能。[15] 为保障地方政府更好地完成税收征管,确保地方收支平衡，中央政府应明确地方税收收入来源，确保税收收入稳定，推进和完善税制改革。确保地方政府税收与支出能力相适应，严格执行减税降费政策，让纳税人在保证地方收...

篇二：浅谈如何提高纳税人的税法遵从度

如何提高我国纳税人的税收遵从度 李 鑫 ( 西南财经大学财税学院) 【摘要 】纳税人税收遵从度的影响因素很 多，包括经济因素和非经 济因素。按照经典的逃税模型—— s模型。所揭示的主要因素是 稽查概率和罚款率，除此之外影响纳税人遵从决策的因素还包括：

　税收遵从成本 、税制 ．纳税人个体特征 、对政 府的满意程度 以及税 收文化等。本文将从这几个因素出发，探讨如何提高我国纳税人的 税收遵从度。

　【关键词 】纳税人，税收遵从 税收遵从度也是评价税收工作的一个基本评价指标，尽管纳 税人 的税收遵 从决策 是十分复杂的 ，出于多方面 的原因，实现完 全 的税收遵 从几乎是一个不可企及的 目标 ，但是我们仍然可 以着 眼 于那些影响纳税人遵从决策的内部因素和外部环境因素，采取积 极有效 的措 施，尽可 能减 少实际的税 收不遵 从行 为，提 高税 收遵从 水平 。

　1、我 国 目前税收遵从现状 (1)税收执法不规范 税 收执 法不规范是征税不遵从的最直接体现 。

　目前我 国税务 机关没有严格按照税收征管法等涉税法律法规的规定和要求开展 规 范的税收执法 ，表 现在：在执法主体方面 ，执行政策有偏差 ，甚至 存 在执 法犯法 的现象 。目前征税 部门有些执法人员责任意识不强， 不 能 自觉做到依法办事，依法 管理 。如 有的税 务工作者滥用职权 ， 越权执法 ，不依法征税 ，擅 自减缓预征。近年来发生的南宫税 案、金 华税案、厦门远华特大走私案件等都有一些税务人员直接参与其 中，使国家税收遭 到严重 的流 失。

　(2)税 收寻租大量存在 纳税人利用税 收寻租是为减少纳税成本 ，税 务人 员有 的是 以 获 取金钱 、实物 、消 费为 目的而 实施寻租 ，有 的是 以谋求更 高的职 务和更 大的权力为 目的，有的是为亲情友情等各种 各样的情感 目 的而 实施寻租 。在这种双方互动的氛围中，社会大众习惯了寻租现 象 ，强化 了寻租者 的寻租 动机，滋生 了征税不遵从 和纳税不遵从 的 社会环境。寻租的存在不但减少了国家的税收收入，削弱了税收的 职能作用，而且还扰乱了税收秩序，影响税收遵从的实现和提高。

　2、影 响纳税人税收遵从决策的因素分析 ( 1) 税收遵 从成本 税收遵从成本，指的是纳税人为遵从税法和税务机关的要求，

　在 办理纳税事宜 时发生 的除税款和税 收的经济扭 曲成本 以外 的费 用 支出 。不适当 的税收遵从成本容 易使 纳税 人对税收产生不满情 绪．进而可能导致偷、逃税行为。在现实中．度量税收遵从成本是 十分困难的，主要是因为收集资料较困难，同时还难以确定一个客 观统一的计量标准 ．比如对 时间成本 的价值 ．对 心理成本 的度量 等等。

　(2) 税制 税制 复杂性是税收遵从的影响 因素之一 ，很 多纳税人 因为税 制 过于复杂转而 寻求一定 的逃税措施来应对 。另外 ，如果税务机 关 的征管缺乏一致性，也可能使纳税人认为税制是复杂的。税收优惠 是税制设计中的优惠政策是对税制的有效补充．可以解决一般规 定所不能解决的特殊问题。但如果过度使用税收优惠政策，将使税 制变得复杂 ．在增加税收课征 ．稽 查、申报 、缴纳等环节威 本的同 ■ 10 时，增加 了纳税 人偷．逃税的可能性 ，在一定程度上会助 长逃税等 不遵 从行 为。另外按照心理学的术语，对一些经济主体实施税收优 惠的同时．在某种程度上就是对另一些经济 (3) 纳税人个体特 征 纳税 人包括法人纳税人和 自然人纳税 人两类 。法人 纳税人 的 组织结构．决策者特征以及决策机制等都会对其纳税选择产生影 响 。例如 ，企业 的规模越大 ，企业 的行为就可能越合乎理性规范 。影 响 自然人纳税人遵从选择 的因素分为两类 一类是纳税人 个体的客 观情况 ；另 一类 是纳税 人 的道 德观念 ．价 值取 向和 风险偏 好等主 观方面 。

　(4)税收征管 因素 税收征管工作会影 响纳税人 税收遵从意识 ，税 收征管是否 有 效力 ，是影响纳税人行 为的关键 因素 。世界各 国的税 收管理 实践 已 表 明，对偷、逃税 的查获概率和处罚率越高 ，人们偷、逃税的动机就 越弱。而查获概率和处罚率的高低取决于税收征管水平和政府廉 洁法治程度。首先，征管水平特别是对税源的监控水平越高，政府 对纳税人信息的掌握就越充分，偷、逃税被发现的概率就越大。其 次，廉洁法治程度越高，意味着偷、逃税被发现后越会受到依法严 惩，越难以通过金钱 、权力、人情等手段获得宽大处理 。

　3、提高我 国税收遵从度的建议 (1) 深化税制 改革 首先要简化明税制设计。简明的税制可以清晰界定税收义务，

　减少复杂性和不确定性，增强纳税人的期望。因此，构造“ 宽税基、 少税种、低税率、少减免”的税制结构是我国税制发展的方向。其 次，要建立税式支出制度。尽管政府实施税收优惠有其合理性和必 要性 ，但过 多过滥 的税收优 惠容易造成纳税人之 间的不公平 ，损害 纳税 人依法纳税的积极性 ，而 且还会增加税务人 员的“ 寻租 ”空 间， 构成税 务风 险。因此 ，必须建立完善 的税 收优 惠减免制度 。

　(2) 建立税收信誉 体系。

　良好 的信誉 在经济文 化一体化 的 21世 纪 日益显 示出其 内在 的资源价值 。受到尊重是纳税人的正常需求，也是社会 的道德意识 的体现。从这一意义上讲，税收的设计诸方面应充分考虑人们的思 维方式、价值取向、伦理规范。基于此方面的分析，税收可以和个人 信誉紧密联系 ，把税 收和个人就业 、升职、执照 、出国、消费 、继续深 造等联系在 一起 ，通过信 誉 的波及 效应 ，强化纳 税人纳税 意识 ，使 纳税人把诚信纳税看作 是利 国利 民的大事和 自我价值 实现 的衡量 标准 。

　(3) 加强税收文化建设，培养我 国公 民的纳税意识 税收文化的建设要从内外两层环境建设来抓，健全税法体系， 加强执法 的刚性 ，严厉打击税收违法行为 ，是税收文化建 设的外层 环境。内层环境建设则应抓好税收宣传教育工作 。必须广泛 、深入 ，

　持久地开展税收教育宣传 ，使人们深 刻体会到税收给 自己带来 的 福利 。

　参考文献 【11李林木．税收遵从的理论分析与政策选择[M]．北京：中国 税务 出版社 ，2005．

　[2]伍云峰．税收遵从度 的衡量与我国税收遵从度 的提高[J】l 科技广场 ，2008．11 万方数据

　浅析如何提高我国纳税人的税收遵从度作者：

　李鑫作者单位：

　西南财经大学财税学院刊名：商情英文刊名：年，卷(期)：

　2012(26)

　参考文献(2条)1.李林木

　税收遵从的理论分析与政策选择 20052.伍云峰

　税收遵从度的衡量与我国税收遵从度的提高[期刊论文] - 科技广场 2008(11)

　引用本文格式：李鑫

　浅析如何提高我国纳税人的税收遵从度[期刊论文] - 商情 2012(26)

篇三：浅谈如何提高纳税人的税法遵从度

服务存在的问题及对策高爽( 北京市燕山地区国家税务局，北京102500)摘要：纳税服务是税务部门在税收征管过程中向纳税人提供的旨在方便纳税人履行义务和享受纳税权利的各种服务的统称。随着征管改革的不断深入，纳税服务要求越来越高，对纳税服务水平的要求也日益增强。如何进一步改进和完善纳税服务，满足纳税人服务要求，是当前税务机关亟待解决的问题。关键词：纳税服务；管理服务；纳税评估；信息化；权益保护中图分类号：F810．42文献标识码：Adoi ：10．3969，j ．i ssn．1672—3309(x)．2012．10．05文章编号：1672—3309(2012)10一16—03一、优化纳税服务的重要性为纳税人提供优质、高效、便捷的服务，是税务部门的重要职责，也是时代发展的要求。在新的经济社会形势下，税务机关优化纳税服务工作具有重要意义。首先，纳税服务是转变政府职能、建设服务型政府的应有之义。税务部门的执法状况和服务水平，关系到党和政府的形象，改进和优化纳税服务工作，是税务部门践行全心全意为人民服务宗旨的具体体现，也是推动建设服务型政府的重要举措。其次，纳税服务与税收征管是税务部门的核心业务。税务部门为纳税人提供服务的内容和质量直接关系到税法遵从，只有为纳税人提供优质高效的服务，才能更好地引导和促进纳税人自愿遵从税法、依法诚信纳税，纳税服务和税收征管相辅相成，服务工作贯穿于税收征管的全过程。再次，纳税服务是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容。只有不断改进和优化纳税服务，才能更好地发挥税收筹集财政收人和调控经济、调节分配、服务科学发展的职能作用，促进税收征纳关系更加和谐。二、当前纳税服务存在的问题( 一) 服务观念上：重服务、轻管理，缺乏纳税服务意识一些税务干部单纯强调优化服务而淡化了对纳税人的管理；或者，在思想上没有树立起“ 为纳税人服务”的理念，以管理者自居，没有将服务当做是执法的有机组成部分。1、在工作实践中，纳税服务与税收管理是相辅相成，相互促进的。加强管理可以有效地维护和保障市场主体的合法权益，促进市场公平竞争环境的形成；强化纳税服务不仅不会弱化管理，相反，还会对管理产生非常积极的促进作用。税务部门在服务中实施管理，在管理中体现服务，是提高税收征管质量和效率的必然要求。一味地追求纳税人的满意度而忽视了对纳税人的税收征管质量，只能使优化纳税服务停留在形式上而非实质上。2、在日常税收工作中，一些干部解答咨询问题不耐心，办理涉税事宜不快捷，给纳税人造成诸多不便，更不会主动替纳税人着想，了解纳税人的需求，缺乏主动服务意识，没有将服务当做是执法的有机组成部分。究其原因，都是由于服务观念未能入脑人心，没有坚持一以贯之，纳税服务理念有待改进。( 二) 服务制度上：纳税评估制度不完善。缺乏考评体系的后续分析这里的考评体系包含两方面内容，不仅包括税务机关对纳税人的纳税遵从度评价，也包括纳税人对税务机关的服务评价。1、纳税评估的理论意义在于提高纳税人的税收遵从水平。纳税评估为纳税信誉等级管理制度提供全面的信息来源，根据评估结果，为高等级的纳税人提供最佳纳税服务，同时对信誉等级低的纳税人加强培训和辅导，营造依法纳税、诚信纳税的税收环境。纳税评估作为一项国际通行的税收征管制度，在我国尚处于起步和探索阶段。纳税评估制度不完善，必将阻碍优化纳税服务的进程。2、税务机关开展的纳税人满意度调查，是要通过调查看到纳税服务工作中的薄弱环节，从中找到更好的为纳税人服务的方法。“ 文明服务之星” 评选、问卷调查等工作从不同角度显现出社会公众和广大纳税人对纳税服务工作的满意率、关注度、聚焦点和期望值，不仅反映了来自最基层的税情，而且为税务部门做好纳税服务工作指明了方向。但实际情况却是，我们并未对结果进行深入细致的分析，如满意度高的为什么高，满意度低的为什么低，如何改善和纠正等。由此可见，税务机关没有形成一套从制度、实施到绩效评价、信息反馈、服务监督、业绩考评和责任追究的优化纳税服务工作机制。( 三) 服务手段上：服务信息整合度低，基础数据来源不足万方数据

　随着纳税人服务需求的不断增强，税务机关纳税服务正朝着科学化、信息化和精细化的方向发展。但由于技术应用、服务理念以及管理流程等因素限制，一些地区税务机关在开展信息化纳税服务的过程中，仍然存在一些不足之处。1、服务信息整合能力不足。一些地区税务机关研发应用了多种税收管理软件和服务平台，由于这些软件平台各自为政，信息共享能力不足，因此影响了税务机关纳税服务信息的整合供给能力。在与外部机构的信息合作方面，国税机关、地税机关以及税务机关与海关、银行、国库、工商等部门的信息交换与共享工作仍需加强。2、数据来源不足，分析方法简单。税收分析作为综合性分析，要掌握大量的、真实的、完整的涉税信息。目前税收分析数据主要来源于综合征管软件及纳税人报关的税收资料报表，而这些数据中仍有大量的信息缺项、不真、不准，造成分析结果与实际差异较大，而基于这样的数据作出的分析，很难得出正确的结论。由于还没有较完善的功能齐全的数据分析应用平台，使税收分析资源不能共享，表现为获取信息的渠道单一，查询方式单一，分析指标不完善，缺乏筛选比对功能，信息数据应用水平低，无法指导税源管理工作。( 四) 服务深度上：税务干部业务素质不高，为纳税人维权机制不健全纳税服务深度不仅体现在税务工作者自身业务素质的提高，也体现在维护纳税人合法权益上。1、从税务机关本身来看，基层税务干部业务素质不高。不少干部税收政策水平较低，对征管程序掌握得不全面，不能总结和提高工作经验和创新意识，缺乏扎实的业务基础，甚至不能独立工作。这些问题不同程度制约着干部队伍的建设，制约着税收事业的深入发展。因此，提高基层税务干部的素质是当前和今后干部队伍建设中的一项紧迫任务。2、从纳税人角度来看，保护纳税人合法权益的机制不健全。税务机关在政务公开、税收征管过程中，一定程度上注意到了纳税人权利保护问题，但税务人员滥用权力、侵害纳税人权利的事件还在一定程度上存在，如得不到及时发现和正确处置，就可能迅速扩大，使简单问题复杂化、局部问题全局化，从而严重影响税务部门和纳税人之间的融洽关系，有损税务机关的良好形象。三、优化和改进纳税服务的对策( 一) 从服务观念入手，更新纳税服务意识，向“ 管理服务” 型转变l 、树立广义纳税服务观念。进一步拓宽视野，提升层次，从根本上改变以往的以纳税服务窗口为前台的塔型组织机构，逐步建立每一个税务机关都是纳税服务窗口的机构设置，使得税务机关的每个部门、每名干部都能按照“ 一窗式” 的标准接待纳税人，无须在区分具体职责，形成“ 一人承办、转告相关、协调共管、限时完成” 的工作机制。从纳税人的角度看，税务机关不再是一个以办税服务厅为窗口的立体机构，而是平面化的多功能的服务平台体系。2、树立需求导向理念。每个税务干部必须顺应时代潮流，尽快实现税收工作理念从“ 监督打击” 型向“ 管理服务” 型转变，为纳税人提供优质高效的服务。我们要站在与纳税人平等的角度，从纳税人需求出发，科学规划服务项目、服务内容和服务活动，严格公正执法，规范服务行为，简化办税程序，提高工作效率，积极为他们排忧解难，扶持和促进其不断发展。( 二) 从服务制度入手，完善纳税评估制度，加强考评体系的后续分析1、在总结国内外先进经验的基础上，完善纳税评估制度。一是研究确定纳税评估工作的核心任务，把握好纳税评估与税务稽查的关系，真正发挥纳税评估的作用；二是研究确定纳税评估的风险识别和排序、案头审核、税务函调、实施约谈、实地核查、后续处理等环节的工作职责和有效衔接方式，清晰赋予各环节有限责任，有效防范执法风险；三是研究确立纳税评估工作使用的文书和规范，统一报告模板。在现有法律法规基础上实现纳税评估工作的流畅、有序和高效。充分发挥纳税评估在促进征纳关系和谐，优化纳税服务方面的有利作用。2、完善纳税服务的考核评价机制。建立健全科学、规范、公平和操作性强的纳税服务监督、评价机制，从投诉、受理、调查、检查、处理等环节加以规范，对纳税服务工作进行奖励和惩戒，量化考核指标，并将纳税人的评价列入考核指标，让全体干部都要溶入服务意识，把是否对纳税人合法权益造成侵犯作为衡量标准，坚持以纳税人满意为出发点和落脚点，摆正征纳角色的位置，确保纳税服务工作不走过场，不流于形式。严格执行“ 过错责任追究” 制度，形成事前、事中、事后相衔接的监督机制，建立健全纳税服务评议评价机制和服务质量、效果的保障制度，建立为纳税人提供优质的纳税服务的长效机制，将纳税服务工作质量作为考核税收工作的主干线。( 三) 从服务手段入手，完善信息化服务，加强基础数据采集1、整合资源，完善信息化服务平台，丰富信息化纳税服务手段。应整合国税机关：地税机关内部信息系统和信息资源，提高税收征管系统、出口退税管理系统、增值税专用发票管理系统等软件系统的( 下转40页)。拭煎j强遵瞳i·∞12车第10期万方数据

　分吻合，而且名义利率只是一个表面现象。实际利率才是真正反映我们国家利率情况的指标，是我们研究的关键。从图4中实际利率和经济增长率的趋势来看，1979—2010年实际利率和经济增长率时而呈正向变动，时而呈反方向变动。此期间利率变化较为频繁，波动较大，而经济增长率则保持着平稳上升。实际储蓄利率和经济增长率这两者之间没有明显的关系。这表明，由于我国缺乏利率弹性，中国人民银行变动利率对我国经济增长所起的作用比较有限。图4 1979—2010年的名义利率、实际利率和GDP增长率的变动趋势综上所述，我们可以看出，居民储蓄的利率弹性是不敏感的，相对而言名义利率的变动对储蓄存款的影响是正相关的，只是弹性并不是十分敏感，然而名义利率的变动对居民储蓄存款的影响则几乎是不存在的，也就是说这两者之间基本上不存在什么相关性，因而总的来说储蓄利率是缺乏弹性的。参考文献：[1】中国统计年鉴【M 】．中国统计出版社，2010．【2】张目、杨梅．当前我国居民储蓄及其影响因素分析U 】．经济师，2006，(07)．[ 3】扬丽等．居民储蓄与利率关系的实证分析U 】山东科技大学学报，2004，(01)．[ 4】张华江等．对我国居民储蓄影响因素的实证分析U 】．南昌高等专科学院学报，2004，(01)．【5】严长松、王文岫．加息周期中人民币存款利率弹性及相关性分析U】．武汉金融，2008，(01)．[61张文中、田源．利率、物价与储蓄增长U 】．经济研究，1989，(11)．【7】李焰．关于利率与我国居民储蓄关系的探讨U 】．经济研究，1999．(11)．( 上接17页)人办理涉税事务网络化，税务机关办理业务“ 一次提交，内部流转” ，为纳税人提供“ 一条龙” 式服务。同时，在财税银库横向联网的基础上，税务机关应进一步加强与工商、质检、社保、公安、银行等部门的协作，实现涉税信息资源的共享和实时传递，并以此为基础拓宽申报缴税渠道，提升纳税信息服务能力。2、加强基础数据采集，逐步建立数据应用体系。建立相应的规范制度，确保各个系统的数据口径和标准一致，便于进一步整合利用。保证数据录入质量，加强系统内数据的逻辑性审核和合理性审核，减少人为差错，确保基础信息的准确、真实、完整。税务系统应通过数据挖掘、数理统计分析等信息技术，逐步建立起数据应用体系，为税收业务决策和战略发展提供可靠的数据支持，对重点行业、企业未来发展风险进行预警。( 四) 从服务深度上，注重自身素质提高，加强纳税人维权建设1、提高税务干部综合素质。( 1) 加强教育。一是要努力学习掌握税收业务和政策法规知识，同时还要加强财会、法律、计算机、写作、经济、管理等方面知识的学习，注重观察、分析和解决问题能力的培养，努力提高自己的素质和能力；二是要加强思想道德教育，认真学习《税务职业道德》和《公民道德数据共享和利用能力。最终实现纳税建设实施纲要》等，进行税务职业道德、社会公德、家庭美德教育和健康心理、自信心的培养，激发税务干部的斗志，增强税务干部的凝聚力和战斗力。( 2) 强化培训。一是要结合税收工作实际，认真抓好税务干部的培训工作；二是要加强与税收工作相关的会计、金融、法律、计算机和写作等内容的培训，提高税务干部的知识结构、学历层次和专业水平；三是开展任职培训和领导干部轮训，提高各级干部的专业水平和管理水平。2、加强纳税人权益保护的制度建设。税务机关认真落实各项税收实体法和程序法有关纳税人权益保护规定，积极推动保护纳税人权益的法律制度建设。一是建立纳税人权益保护沟通制度，充分利用纳税服务窗口、定点联系制度和第三方调查等渠道收集纳税人对税收管理与服务方面的意见和建议，不断完善纳税服务措施；二是建立健全对纳税人意见和投诉的快速处理机制，努力做到向纳税人及时反馈。加大纳税人民主听证、监督评议等工作力度，充分体现纳税人的权益。参考文献：【1】谢旭人．中国税收管理[M 】．北京：中国税务出版社，2007．【2】周开君．纳税评估方法与技术[ M 】．合肥：安徽人民出版社．2010．【3】张迎新、黄伟．中国税务报[N 】．2叭3一09．万方数据

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篇四：浅谈如何提高纳税人的税法遵从度

税收遵从的主动性与被动性赵 　 晟 　 陈庆萍 　 云南财经大学财政与经济学院　　【摘　 要】通过对税收遵从的主动性和被动性的比较，分析纳税人缺乏税收遵从主动性的原因，根据主动性税收遵从的优势，来加强税收遵从主动性的效果。【关键词】税收文化 　 税收遵从　　 一、引言纳税遵从一直是各国面临的一大难题，即使对纳税不遵从税务惩罚与稽查广泛存在且力度不断加大，打击效果仍然十分有限。

　２００７ 年全国税收收入累计完成 ４９４４９ 亿元，比上年增收 １１８１３ 亿元，增长 ３１．４％ ，其中全国税务稽查部门全年共检查各类纳税人 ５３．７ 万户，查补税款４３０．２ 亿元，比上年增加了 ４３．８ 亿元，增长了 １１．３％ ；同年新疆全口径财政收入 ６４０ 亿元，当年增收 １５６ 亿元，其中地方财政一般预算收入２８５ 亿元，增长 ３０．１％ 。可以看出 ０７ 年稽查查补税款基本相当于一个省的财政收入。尽管不断完善税收征管工作，但客观讲，税收遵从一定程度上威慑与税收强制性和被动接受。　　 二、主动性税收遵从与被动性税收遵从的比较分析从纳税人心理角度来分析，纳税行为可概括为两大类：理性方面，偏重强调的是自我利益驱动，即纳税人根据所面临的风险偏好和期望利益与损失的比较来决定自己的税收遵从行为；感性方面，偏重强调纳税人对税法的自愿性和倾向性程度，其纳税行为受到对得到待遇的满意程度，对税收制度的认可度等因素的影响，当纳税人认为税负不公平时，就会产生偷逃税的“搭便车”行为。那么，税收遵从也可归结为被动性税收遵从和主动性税收遵从两类，前者主要依靠税务机关的威慑性管理，后者则主要依靠提高纳税意识的自发性，两者均以提高纳税人的税收遵从度为最终目的，但成本和效果都有很大不同。１． 解决根本性矛盾的角度。税收是从纳税人手里转移到政府部门，然后由政府部门根据纳税人需要支配变成公共产品或者公共服务，由于这两个过程不是同时完成，所以造成纳税人不愿交税和政府为了实现公共需求就要强制征税的矛盾。被动性税收遵从主要是纳税人怕受到法律处罚而不情愿地按税法规定交税，是通过威慑潜在惩罚等手段来强制性地解决这一矛盾。主动性遵从则是由于纳税人对政府或税务机关的信任、社会诚信体系及文化传统道德的影响而有意识地交税，通过自愿纳税意识的自发性方式解决这一矛盾。显而易见，主动性税收遵从对社会有利。２．税收成本比较。纳税人的遵从成本主要包括办理纳税事宜的费用和时间耗费，以及税务管理给纳税人带来的心里影响。以前，人们对纳税人的遵从成本关注较少，事实上，对纳税人而言，遵从成本与其支付的税款一样，也是一种经济负担，而且纳税人对遵从成本的抵触心态远大于正常税款的支付。从本质上说，纳税人的遵从成本是一种社会损失。降低纳税人的遵从成本能够提高纳税人的税收遵从主动性，反过来，纳税遵从高成本也会降低税收遵从主动性。被动性的税收遵从是纳税双方之间的对立性博弈，在这种税收模式下，双方都会为了自己的利益而采取一定成本的措施。而主动性税收遵从，纳税人积极纳税，征税人为纳税人提供高效的服务，很明显节约了社会成本。　　 三、纳税人缺乏税收遵从主动性的原因分析鉴于税收遵从的主动性与被动性的区别，造成了两种截然不同的税收效果，１．历史文化因素的影响。中国长达２０００多年的封建君主专制社会，纳税被认为是天经地义的事情，封建王朝的横征暴敛，税收完全按照统治者个人意志取用，但提供的公共品微乎其微，封建时代赋税征收上的任意性和几乎为零的价值补偿的现象基本贯穿整个封建社会。长期以来人们便认为偷逃税是很自然的事情，没有什么不光彩的，人们对此持温和甚至同情和支持的态度。再加上在传统文化中不敢最先，惟恐最后的中庸思想和趋之若鹜的攀比心理的驱使下，形成了你偷我也偷，偷了也白偷的税收心理。因此，长期历史和传统文化的沉淀，导致社会整体纳税意识缺乏应有的自觉性，主动性的税收遵从也就不易成为公民的选择。另外，我国在建国到改革开放之前实行计划经济体制，在“统收统支”的财政管理体制下，税收种类、涉税主体和税收作用的范围都十分有限。个人基本没有涉及税收，直到 ９２ 年确立市场经济体制之后，税收才逐渐进入人们的生活，所以人们的税收观念、纳税意识比较薄弱。２． 公民对税收的错误理解。我国税法定义的税收的三个特性，即“强制性，固定性，无偿性”，强调了税收法规对纳税人义务的要求，只是单方面的说明税收来自纳税人。在传统的税收宣传中很少涉及税收去向的宣传，因此老百姓不清楚税收通过什么样的程序或过程支出，缺乏税收收入的作用与目的等方面的基本知识。在征纳关系上我们习惯跟多地强调纳税人的纳税义务，对纳税人权利提倡却比较少，对权利保护不够重视。纳税人权利意识孱弱的直接后果是纳税人维权长期处于被动或“虚置”状态。而公民对税收的错误理解和对权利义务认识的不平衡直接导致纳税意识上的缺失。３． 税收收入使用效果的影响。我们把为政府部门筹措用于生产或提供公共物品或服务的财源的税务机构称为“征税人”，把将税收收入投向于公共物品或服务的生产或提供的政府部门称为“用税人”，把缴税的企业或个人称为“纳税人”。那么，这三个主体就围绕税收而形成了一种关系：企业和居民交税，税务部门收税，各级政府部门用税。征税人把处于两极的企业或居民纳税人和用税人连接起来组成不可分割的税收运行整体。我们经常在网上看到个别政府官员大手挥霍取之于民的税收经费，也有一些巨额公共设施投资因贪污腐败而变成危害人民群众财产和生命的豆腐渣工程，更有甚者误将履行职能视为对百姓的恩赐。然而，每个纳税人都可以在税收运行的过程中看到税收的来源与去向，纳税人是否依法纳税，征税人是否依法征税，在很大程度上取决于用税人是否有效用税。如果纳税人看到自己辛辛苦苦赚来的收入被用到了不该用的地方，或者使用过程中被浪费了，那么纳税人就会认为自己被玩弄欺骗，纳税人的行为也会因此而被扭曲，从而被迫税收遵从的同时进行主动偷逃税。４． 税收的公平性。纳税人是否感觉到公平或感觉到公平程度将直接影响到他们的税收遵从行为，、纳税人会比较自己所缴纳税款总额与处于同一收入水平的人所缴纳税款总额、会比较自己所承担的纳税义务与享受的权利等等，由此会产生出是否公平的心理。国外学者对纳税人非公平心理影响税收遵从进行研究后发现，只（上转第８８页）６ ９财税金融

　Ｃｏｖ （ Ｘ ， Ｙ ）

　＝ＣＯＲＲＥＬ （ Ａ１ ：

　Ａ１９１ ， Ｂ１ ：

　Ｂ１９１ ）计算可知，两者的相关系数 Ｃｏｖ （ Ｘ ， Ｙ ）

　＝０．４９５ 。一般来说，相关系数绝对值低于 ０．４ 为低度线性相关，相关系数绝对值在 ０．４ 与 ０．７ 之间为显著性相关， ０．７ 与 １ 之间为高度线性相关。因此，可认为 Ｍ１与 Ｍ２增速之差指标与证券市场价格走势具有显著相关关系。　　 四、对当前证券市场走势的预判由于证券市场价格指数走势与 Ｍ１ 与 Ｍ２ 货币增速之差呈显著相关关系，因此可将货币供应量的结构变化视为证券市场变动的先行指标：图２　２００８年１１月以来股指与 Ｍ１－Ｍ２增速差值变动趋势图２０１１ 年 ９ 月开始， Ｍ１－Ｍ２ 增速差值开始快速降低，反映 Ｍ２ 增速变动快于 Ｍ１ ，货币存款有定期化趋势，股市资金外流。实际上，Ｍ１－Ｍ２ 增速差值在 ２０１０ 年 １ 月达到高点后就一直处于下行阶段。同期上证综指从 ３０００ 点附近下行到 ２１８０．９ 点。根据历史数据， Ｍ１－Ｍ２ 差值为 －１２ 至 －１４ 之间（１９９６ 年 ３ 月和２００９ 年 １ 月）为股市见底回升的转折点。

　２０１１ 年 １１ 月，差值为 －７．７４ 。２０１０ 年 １ 月至今，差值下跌 ２０．７２ ，同期股指下跌 ２７％ ，差值下跌 １ 点对应股指下跌３８．７点。据此估计，该值降到－１２时，股指约为２０１５点。因此， ２０１５ 点附近可视为极端情况下股市探底回升的终极转折点。参考文献：［ １ ］曹凤岐，刘力，姚长辉：《证券投资学》北京大学出版社， ２０１０ 年［ ２ ］王邦宜，钟瑞军：货币供应与证券市场价格关系的误差修正建模，《财经理论与实践》 ２００５年第１期［ ３ ］高芳芳：从货币内生性论直接融资对货币供应量的影响，《财贸研究》 ２００４ 年第 ３ 期［ ４ ］刘潇：证券市场景气指数探讨，《价值工程》 ２００４ 年第 ８ 期［ ５ ］朱勇：客户交易结算资金对货币供应量统计的影响，《证券市场导报》 ２００１年第５期［ ６ ］魏永芬：股票市场与货币需求，东北财经大学学报 ２００２ 年第 １期作者简介：严志能，深圳市大禾投资咨询有限公司。职位：高级投资顾问，毕业学校：上海财经大学 ２００２ 届经济学本科，现在职就读于：北京大学深圳研究生院檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪。（下接第 ９６ 页）有纳税人觉得国民收入分配、居民收入差距、所处的社会环境、所纳税收数量、所享受的纳税服务和公共设施等是公平合理的。才会自愿产生税收遵从的动机和行为。全社会税收遵从度才有可能很高；反之，就有可能产生通过偷漏税来获得公平的动机和行为。　　 四、加强税收遵从主动性对策研究１． 加强税务机关的服务角色。当今国际社会评价一国竞争力的四要素之一就是财经服务的优劣，为纳税人提供优质、热情、高效、便捷的服务，应该成为我国税务机关的服务目标。我国传统税收征管更多的强调“纳税意识”，在征税过程中倾向于“重执法，轻服务”。“为纳税人服务”概念于 １９９３ 年的全国税制改革会议上提出，至今有近二十年的时间，各地税务机关积极探索这一概念，并付诸于实际税收征管实践中，税收服务较以前有了很大进步。但是，我国税收服务的观念、类型、深度和广度远远不能满足我们快速发展的经济需求，税收文化中缺乏对纳税人权利意识和成本意识的重视。因此，我国需要加强税务机关的服务角色，我们的税收征管工作要从“监督打击型”向“管理服务型”转变。各地税务机关要积极探索能够突出服务角色的征管工作机制，树立真正为纳税人节省纳税成本的思想，真正把以公共服务为导向的税收征管管理理念运用到实践工作中去，加快执法者和服务者的角色转变。要处理好执法与服务的关系，实现二者良性互动、有机融合。２． 对税收的理解。纳税人对税收的正确理解对税收遵从有很大的影响，什么样的税收理解能让纳税人心服口服的按规定交税，则什么样的税收宣传就能达到事半功倍的效果。我们在日常生活中接触的税收定义：即税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。从我国税收理论历来强调税收“三性”来看，我国税收宣传中过多的强调纳税人的义务，而忽视宣传纳税人的权利，这样负担的沉重的纳税人自然缺乏纳税的自觉性和主动性。因此，要将纳税人头脑中的传统的税收理念改变过来，引入税收价格论，形成公共财政观。瑞典学者林达尔提出的“税收价格论”将税收定义为公共产品的价格，认为税收是纳税人为了得到国家政府提供的公共产品而要付出的价格，这样的交易买卖天经地义。它能清楚明了地解释了人们必须纳税的原因：纳税的过程是等价交换的过程，是纳税人依据等价交换的原则，为购买公共产品而支付的价格。人们交税是为了满足自己对公共产品的需求，是符合自己根本利益的，而不是为政府。该理论同时从另一个角度肯定了政府征税的正当性与合理性，有利于克服人们对税收的抵触心理。正如孟德斯鸠在 １７８４ 年提出的“公民所付出的自己财产的一部分，以确保他所余的财产的安全或快乐地享用这些财产……因为国民相信赋税是缴纳给自己的，因此愿意纳税”。因此，我们在以后的税收宣传活动中要加大这种新理念的宣传，突出税收给老百姓带来的好处与纳税可以享有的权利。当然在转变纳税人的税收理念的同时，要强调对纳税人的权利保护，这样才能更好地保障纳税人主动性税收遵从。３． 加强税收有效全面宣传和科学化政府预算。正确理解税收离不开税务部门对税收的有效全面宣传，税收尤其是税法宣传要贴近群众的日常生活，要注意把国家征收税收与公共财政、公共品的提供有效有机地联系起来，使人们深切地体会和感受到税收给自己带来的福利。使纳税人在权利和义务之间处在一个相对平衡的地位，在履行义务的同时享受权利，在享受权利的时候不忘义务的履行。与此同时，要改进各级政府的财政预算和各级政府机关的部门预算。并使之制度化、法制化和公开化。相关部门和社会要加强对各级政府财政收支的审计和公开监督，要避免财政资金的浪费。各级政府要把纳税人的钱用在刀刃上，用在公共服务软硬件建设上，确保税收取之于民、用之于民的有效实施。参考文献：［ １ ］中国税务稽查年鉴２００８［ ２ ］中国统计年鉴２００８［ ３ ］陈平路，邓保生．纳税遵从行为中的心理因素分析［ Ｊ ］ ．税务研究 ．２０１１ ，（ １ ）：

　６６－６９．［ ４ ］李广舜 ． 内蒙古财经学院学报［ Ｊ ］ ． 中西方税收文化传统对比研究 ．２０１０ （ ３ ）：

　８２－８８．［ ５ ］郑智勇 ． 提高纳税遵从度的几点建议［ Ｊ ］ ． 税务研究 ．２００６ ，（ １ ）：７４－７５．８ ８财税金融

篇五：浅谈如何提高纳税人的税法遵从度

号

　密级

　U.D.C

　 我国个人所得税纳税遵从实证研究 ——基于纳税人对政府工作评价的视角 An Empirical Study on Tax Compliance of Individual Income Tax in China ——From the Perspective of Taxpayers" Evaluation of Government Work

　 学位申请人：

　宋伊晨

　学

　号：

　217025300036

　学 科 专 业：

　税务

　研 究 方 向：

　税收政策与理论

　指 导 教 师：

　郝晓薇

　定 稿 时 间：

　2019 年 年 3 3 月

　西南财经大学

　西南财经大学

　学位论文原创性及知识产权声明

　本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明，因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。

　本人同意在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属西南财经大学。本人完全了解西南财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权西南财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印、数字化或其他复制手段保存和汇编本学位论文。

　本学位论文属于 1、□保密，在

　年解密后适用本授权书。

　2、 □√不保密 特此声明。

　学位申请人：

　年

　月

　日

　摘要 1 摘要

　根据中国国家统计局年度统计数据，自 2001 年我国个人所得税收入占税收总收入的比重首次超过消费税正式成为我国仅次于增值税、营业税、企业所得税的第四大税种以来，从 2001 年到 2017 年，我国的个人所得税单项收入一直在增加，我国个人所得税单项收入占我国国内生产总值的比重和占我国税收总收入的比重也一直在提升，但是与西方发达国家和其他发展中国家相比，我国个人所得税收入占 GDP 和税收收入的比重是比较低的，这在一定程度上削弱了我国个人所得税对收入分配的调节功能。这一现象出现的原因，其中固然有我国社会主义初级阶段的基本国情和我国税收制度的影响，但也应当着重关注我国个人所得税税收流失的严重程度。

　纳税遵从是基于纳税人对国家税收法律体系与税款征收管理制度的认同而产生的一种决策行为，其中，与每一个自然人纳税人的关系最密切的税种就是个人所得税，提高纳税人在个人所得税方面依法纳税的纳税意识，既能提高我国纳税人个人所得税的纳税遵从度，又能够有效地提高纳税人对我国税法的认同，从根本上减少我国纳税人对税务部门进行的征税活动和纳税活动的抵触情绪，带动提高其他税种的纳税遵从度。

　本文采用的研究方法主要有：（1）文献研究。所谓文献研究，是指在大量文献研究的基础上，结合理论推导与实证分析结果，将国内外纳税遵从的相关理论成果与我国的纳税环境现状综合起来考虑，进行研究的方法。（2）A-S 模型分析。A-S 型是一种应用范围比较广泛的经典逃税模型，该模型不仅适用于所得税也可以适用于流转税。但也由于其通用性，在处理我国个人所得税纳税遵从研究时，对一些特定因素缺乏考虑，需要做出一定的调整。在对我国的个人所得税的纳税遵从度进行研究时，本文将把相关影响因素如年龄、性别、教育程度、对政府服务的满意度等转化为对应的心理成本引入进

　我国个人所得税纳税遵从实证研究——基于纳税人对政府工作评价的视角 2 A-S 经典模型，通过数理分析，定性的推导出各影响因素与我国个人所得税纳税遵从度之间的相关关系。（3）OLS 回归分析。OLS 回归作为一种比较简单的、易于理解的回归分析方法，能够有效快速的帮助初步筛选模型中所需要的解释变量，但是由于其严格的适用前提以及该回归模型对二元被解释变量的拟合精度较差，并不适合对本文所选取的统计数据进行定量分析，因此本文仅使用该方法进行统计变量的初步筛选以及对筛选后的统计变量进行定性分析，初步判断纳税人对政府工作的评价与其个人所得税纳税遵从度之间的相关关系。（4）Logistic 回归分析。作为一种广义线性回归，Logistic 回归与 OLS 回归分析有很多相同之处，同时两者也存在差异。相对于 OLS 回归，Logistic 回归更为复杂，但是对模型的拟合程度也更好，尤其是在被解释变量为二元变量的情况下，Logistic 回归能更好的进行定量分析。因此，本文在运用 OLS 回归进行初步分析之后，将使用 Logistic 回归进一步定量分析，确定纳税人对政府不同方面的工作的满意程度对其个人所得税纳税遵从度的影响情况，并且Logistic回归分析的结果也可以作为OLS回归结果的稳健性检验。

　首先本文对国内外关于纳税遵从的研究进行了整理，基础理论具体包括：预期效用理论、前景理论、新公共管理理论，并根据研究纳税遵从的经典理论以及诸多国内外专家学者的研究结果，通过我国纳税人对政府工作的评价与纳税人在逃税时产生的心理成本相结合的手段，运用 A-S 模型推导出相应的理论结果。之后利用中国统计年鉴、中国国家统计局年度统计数据等估算我国个人所得税的流失情况，并以此分析我国个人所得税纳税遵从现状。再利用家庭金融调查统计数据，通过 OLS 回归分析和 Logistic 回归分析观察纳税人对我国政府不同方面工作的满意程度与我国个人所得税纳税遵从度之间的相关关系。最后将实证分析结果与 A-S 模型推导结果相比较，探讨我国纳税人对政府工作的评价与个人所得税的纳税遵从度之间的联系，并根据纳税人对我国政府不同方面工作的满意程度与我国个人所得税纳税遵从度之间的相关关系，针对性的提出相关政策建议。

　A-S 模型推导的理论结果为：随着纳税人年龄的提高、对政府工作的满意程度的增加、受教育程度的降低，纳税人实际申报的收入就会越多，这也就意味着逃税数额越少，其个人所得税纳税遵从度越高。

　摘要 3 通过实证分析研究发现：（1）相较于女性纳税人，男性纳税人的个人所得税纳税遵从度更低；（2）随着纳税人年龄的增长，其个人所得税的纳税遵从度会逐渐提高；（3）纳税人的文化水平越高，其个人所得税的纳税遵从度会越低；（4）纳税人对政府工作的满意度越低，其个人所得税的纳税遵从度也会越低。其中，纳税人对政府的居/村委会民主选举工作、消费者权益保护工作、政府审计工作的满意度情况与纳税人个人所得税纳税遵从度的联系相较于其他政府工作更为密切。除此之外，社会舆论和媒体对财政行为的影响程度和纳税人对区县政府官员的信任程度也会显著影响纳税人的个人所得税纳税遵从度：（1）社会舆论和媒体对财政行为的影响程度越低，纳税人个人所得税的纳税遵从度也相应的越低；（2）纳税人对区县政府官员越不信任，其个人所得税的纳税遵从度也会越低。

　本文从“纳税人对政府工作的评价对其个人所得税纳税遵从度之间的影响”这一全新的视角探索提高我国个人所得税纳税遵从度的方法，有利于丰富我国纳税遵从研究的方向。提高我国个人所得税的纳税遵从度，能够使我国的个人所得税充分发挥调节收入分配的作用，促进社会的税收公平，营造社会良好的税收氛围。研究影响我国个人所得税纳税遵从程度的因素，不仅对强化税收征管、和谐征纳关系、防范税收流失具有极为重要的意义，同时也对公平税收负担、维护经济秩序、完善宏观调控具有一定的实践价值。

　本文的创新主要集中在研究视角和研究样本两个方面。在研究视角方面，本文将把我国纳税人对政府工作评价与我国个人所得税纳税遵从度结合起来，从一个全新的视角审视我国个人所得税的纳税遵从情况。在研究样本方面，本文选用的统计数据来源于西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心在2017 年进行的中国家庭金融调查（CHFS）收集到的原始数据，由该数据得出的实证结果具有普遍性与代表性，能较为真实的反映我国个人所得税的纳税遵从情况。

　 关键词：

　个人所得税

　纳税遵从

　政府工作 评价

　Logistic 回归

　A-S 模型

　Abstract 1 Abstract

　According to the annual statistics of the National Bureau of Statistics of China, since 2001, the proportion of personal income tax in total tax revenue exceeded consumption tax for the first time and became the fourth largest tax after VAT, business tax and enterprise income tax in China, from 2001 to 2017, the personal income tax revenue in China has been increasing, and the personal income tax revenue in China accounts for the gross domestic product. The proportion of value and total tax revenue has also continued to increase, but compared with western developed countries and other developing countries, the proportion of personal income tax revenue to GDP and tax revenue in China is relatively low, which weakens the adjustment function of personal income tax to income distribution to a certain extent. The reasons for this phenomenon include the basic national conditions in the primary stage of socialism and the influence of our tax system, but we should also pay attention to the severity of the loss of personal income tax in our country. Firstly, this paper sorts out the research on tax compliance at home and abroad. The basic theories include expected utility theory, prospect theory and new public management theory. According to the classical theory of tax compliance and the research results of many experts and scholars at home and abroad, this paper combines the evaluation of taxpayers"government work in China with the psychological cost of taxpayers in tax evasion. By means of A-S model, the corresponding theoretical results are deduced. Then the loss of personal income tax in China is estimated by using the China Statistical Yearbook and the annual statistical data of the National Bureau of Statistics, and the status quo of tax compliance of personal income tax in China is analyzed. Then, using the statistical data of household finance survey, through OLS regression analysis and Logistic regression analysis, we observe the correlation between taxpayers"satisfaction with

　An Empirical Study on Tax Compliance of Individual Income Tax in China ——From the Perspective of Taxpayers" Evaluation of Government Work 2 different aspects of our government"s work and our personal income tax compliance. Finally, by comparing the results of empirical analysis with the derivation of A-S model, this paper explores the relationship between taxpayer"s evaluation of government work and tax compliance of individual income tax in China, and puts forward relevant policy suggestions according to the relationship between taxpayer"s satisfaction with different aspects of government work and tax compliance of individual income tax in China, so as to improve taxpayers"compliance of individual income tax in China. The tax compliance of individual income tax.

　Key words: personal income tax; tax compliance; Evaluation of Government Work; Logistic regression; A-S model

　目录 1 目录

　1 绪论 .............................................................................................................. 1 1.1 研究背景与意义 ................................................................................... 1 1.1.1 研究背景 ......................................................................................... 1 1.1.2 研究意义 ......................................................................................... 2 1.2 研究思路与方法 ................................................................................... 3 1.2.1 研究思路 ......................................................................................... 3 1.2.2 研究方法 ......................................................................................... 4 1.3 主要内容与评价 ................................................................................... 5 1.3.1 主要内容 ............................................................................

篇六：浅谈如何提高纳税人的税法遵从度

０ １０ 年１０ 月第２ ４ 卷第５ 期湖北经济学院学报（ 哲学社会科学版）Ｊｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｈ ｕ ｂ ｅ ｉ Ｕ ｎ ｉｖ ｅ ｒ ｓｉｔｙｏ ｆＥ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍ ｉｃ ｓ（ Ｐ ｈ ； ｌｏ ｓｏ ｐ ｈ ｙ ＆ ｓｏ ｃ ｉａ ｌ ｓｃｉｅｎ ｃｅｓ）０ ｃ ｔ． ｚ ｏ ｌＯＶ ｏ Ｉ． ２ ４ Ｎ ｏ ． ５当前纳税服务存在的不足及改进建议黄洁（ 中南财经政法大学财政税务学院， 湖北武汉４ ３０ ０ ７ ３）摘要：

　近年来． 为纳税人提供优质高效的纳税服务成为各级税务机关的共识． 纳税服务在提高纳税人遵从度、 巩固和谐征纳关系、促进社会和谐方面取得了重要进展。

　但是纳税服务在服务层次和服务水平等诸多方面存在一些亟待改进的问意， 本文着重分析当前纳税服务存在的不足， 并提出相应改进建议．关键词； 纳税服务； 税务机关一、 当前纳税服务存在的不足（ 一）税收征管模式有待转变由于统一的个人信用体系远未建立． 全社会并没有形成普遍深入的纳税光荣意识和简洁高效的纳税环境． 我国延续至今的税收征管模式仍以“控制” 为突出特点． 对税务机关和人员的考核偏重于税收总量的增长。

　缺少对税收质量和纳税服务等方面的考核。

　随着经济发展和社会进步． 我国税收总量连年跃上新台阶． 但全社会的纳税意识和税收环境并没有随着经济发展和税收总量的增长而发生根本的改观． 税收的有效征收和管理依然依靠税务机关的严格管理． 基层税务机关的征管任务日趋沉重． 税务机关的人力、 物力、 财力主要投放在税收征管上面． 纳税服务成为税收征管过程的衍生品或者说是增值品． 难以提上中心议程。（ 二）纳税服务体系有待健全纳税服务是税务机关的基本职责。

　是税务工作人员的法定义务． 但在当前的纳税服务实践中． 有些基层税务机关仍然习惯性地从精神文明角度认识纳税服务。

　不能真正从行政行为、 法定职责的高度去定位纳税服务。

　这种立意不高的认识．使纳税服务蜕变为策略性、 暂时性举措． 无法真正落到实处起到实效。

　有些基层税务机关把纳税服务视为仅仅是办税服务厅的事情， 稽查、 管理等税务部门没有全面参与到纳税服务中来， 纳税服务停留在礼遇服务的层次． 局限于热情的服务态度、 优美的办税环境以及端茶递水、 站相迎、 起相送等“微笑型服务” ． 帮扶服务、 便利服务、 公正服务等服务内涵则少有涉及。

　税务机关部门协调整体推进、 税务机关和社会中介机构的服务齐头并进的良好、 有序的纳税服务局面没有形成。（ 三）纳税服务水平不均衡由于各地经济社会和文化发展水平不均衡． 以及各地税务机关开展纳税服务的历史基础、 主观认识和方法举措不同，造成税务机关的纳税服务水平不均衡现象较为突出。

　这种不均衡主要表现在以下三方面：１． 各地区税务机关不均衡纳税人对纳税服务的需求可以分为四个层次：

　公正需求、便利需求、 礼遇需求和帮扶需求． 与此相应． 纳税服务可以分为公正服务、 便利服务、 礼遇服务和帮扶服务。

　目前大多数税・４ ２ ・．务机关对纳税人提供的纳税服务大多数是较低层次的礼遇服务、 便利服务和帮扶服务． 对公正服务则鲜有涉及。

　一些税务机关的服务意识较弱。

　服务能力不高， 纳税服务还停留在端茶倒水礼貌用语等礼遇服务中的较低层次． 对礼遇服务的内涵也未能充分拓展和实现。２． 同一税务机关各部门不均衡不同部门承担着不同的税收征管职能和工作压力， 有些部门习惯部门本位的思考方式和工作方法． 在税收征管和纳税服务中从部门需要出发． 随意增减纳税服务项目． 随意伸缩纳税服务尺度． 纳税服务水平起伏不定． 具有较大随意性． 使同一税务机关的纳税服务水平在不同部门出现千差万别的状态。３． 同一税务部门不同人员不均衡优质纳税服务是税务机关的总体追求和价值目 标． 但纳税服务在最终时点上要落实到税务人员个体上， 从而不可避免地带上服务主体的个人色彩。

　一定程度的个人色彩是客观存在． 而且应该允许。

　但是这种浓厚的个人主观色彩影响了纳税服务水平的保证和提高。二、 进一步优化纳税服务的建议（ 一）加强税收宣传， 提高信息化水平文明优质高效的纳税服务． 对提高纳税人的纳税遵守从度． 降低征纳成本， 保证税收事业的持续健康发展有着重要作用。

　税务机关应当充分认识和高度重视纳税服务在税收征管上的战略地位， 改变思维定势． 改革征管习惯． 促进征管模式由“单一监管型” 尽快转变为“管理和服务并重型” 。但是征管模式的转变并非一朝一夕之功． 在现有征管模式下． 税务机关要想方设法减轻不必要的征管任务和压力， 以便将更多的人力、 物力、 财力投向纳税服务。

　税务机关减轻不必要工作负担的举措主要有如下三种：１． 完善税收宣传长效机制． 普及提高全民纳税意识纳税人纳税遵从度高则税收征收成本相应降低． 税务机关的征管压力也相应减轻。

　高遵从度决定于纳税人的纳税意识． 影响于纳税人的纳税知识。

　税务机关要不断巩固和扩大纳税宣传阵地． 从以纳税义务为本位的宣传转变为权利和义务并重的税收宣传． 以群众喜闻乐见的形式普及纳税知识和培育纳税意识， 使纳税人树立纳税光荣感． 使纳税人真正想纳万方数据

　税、 能纳税、 乐纳税。２． 提高信息化办税水平税务机关应切实优化征管流程． 减少审批环节． 争取早日实现所有涉税事项均可在网络流转和办理。

　积极推广网上办税． 提高网上办税的覆盖率． 拓展和深化网上办税的广度和深度． 缓解基层税务机关的征管压力．３． 建立灵活用人机制由于税收事业的快速发展． 税收征管和纳税服务的工作量不断加大， 而国家对政府机关公务员编制实行严格控制． 基层税务机关人员少、 事务多、 负担重的问题日渐突显。

　探索建立更加有效的聘用制度， 根据工作需要． 面向社会聘用专业技术人员和辅助服务人员． 改善税务机关人员结构． 以适当的薪酬体系和激励机制， 留住聘用人员． 用好聘用人员。

　让其在税收征管和纳税服务方面充分发挥作用。此外． 还应积极探索建立税务机关大学生实习制度。

　在欧美等经济发达国家． 大学实习生广泛存在于包括税务机关在内的各政府机构， 在政府机构施展才能发挥作用。

　税务机关应充分认识大学生实习制度的必要性． 让大学生实习制度可行化和常规化。

　充分利用大学实习生这一丰富人力资源。可以减轻税务机关的工作负担． 使税务人员可以腾出更多时问为纳税人提供更为专业和周到的纳税服务。（ 二）实现角色转变， 拓展纳税服务格局纳税服务不是税务机关中某个或某几个部门的事情． 而是税务机关的整体职责． 应该切实提高对纳税服务的认识． 提高纳税服务的工作层次． 形成全系统全单位上下联动、 左右互动的整体服务局面。税务机关对纳税服务不能大包大揽． 服务主体单一的小格局服务． 既无法满足纳税人的多元服务需求． 又会不同程度增加基层税务机关的额外负担。

　在市场经济条件下． 税务机关提供的公共服务应是市场或私人部门无法提供或无法令人满意地提供． 而必须由税务机关承担起来的公共产品或服务。除此之外的纳税服务． 都应鼓励有资质的社会中介机构来承担． 走税务机关专业化服务和税务代理社会化服务相结合的路子。税务机关还应着力培育纳税人协会的纳税人自治组织．在税务机关等相关政府机构的指导下． 支持和鼓励其开展税收宣传、 纳税申报自律、 税收法律援助等纳税服务． 负责纳税人的自我组织、 自我管理和自我教育． 舒缓基层税务机关的服务压力， 创新纳税服务形式和内容。总局在《纳税服务规范》 中指出：

　有条件的税务机关． 应当组织开展纳税志愿者活动． 帮助社会弱势群体纳税人解决办税困难。

　在以往的纳税服务实践当中． 基层税务机关往往把纳税志愿者活动局限在本机关本部门． 对志愿者的来源和意义没有作出足够广泛和深刻的理解。

　这里指的志愿者服务是指社会志愿者（ 而不仅仅限于税务机关志愿者）如会计师、 税务师、 律师及高校财税专业师生等具备一定服务意愿、 税收知识和服务技能的志愿者向纳税人提供的无偿的、 有水准的纳税服务。

　税务机关应积极促进税务志愿者服务的发展． 创造条件提供平台． 让会计师、 税务师、 律师、 高校财税专业师生等志愿者组织起来行动起来为有困难的纳税人提供税收法律法规许可范围内的涉税服务． 降低纳税困难群体的纳税成本． 提高纳税人的税法遵从度。税务机关是纳税服务的提供者． 更是纳税服务的组织者、协调者、 领导者． 而不能仅仅将自 身定位为纳税服务的提供者。

　税务机关应主动担当好纳税服务组织者、 协调者和领导者的角色， 创造条件、 营造氛围， 大力促进税务中介机构、 纳税人自治组织和纳税服务志愿者组织的发展壮大， 厘清税务机关纳税服务的职责和范围． 明确纳税服务中各方的权利和责任． 放心放手让中介机构、 纳税人自治组织和志愿者组织承担更多纳税服务事项和责任。

　多管齐下． 精心培育． 力争尽快形成以税务机关整体专业服务为核心． 以社会中介服务和社会志愿者服务为重点． 以纳税人自助服务为辅助的全员、 全过程、 全方位服务的纳税服务大格局， 化解纳税人日益增长和日益多元的服务需求与税务机关提供纳税服务能力有限的矛盾。（ 三）推行纳税服务标准和立体评价机制税务机关作为政府部门向纳税人提供的纳税服务属于公共产品． 是一种政府行为． 公共产品的质量直接影响产品提供者的品牌形象。

　纳税服务水平的不稳定不均衡使纳税人对税务机关留下负面印象和评价。

　作为公共产品的纳税服务． 应该有普遍通行的统一标准， 并且对标准的执行情况要有及时准确有效的评价机制。对于基本服务． 税务机关要制订全面、 具体、 详实、 操作性强的基本标准． 加强对税务工作人员的知识培训、 标准培训，强化服务意识和服务能力． 保证税务机关、 部门、 人员不管服务条件和服务对象存在多大差别。

　在基本服务上都能符合基本标准． 做到基本服务均等化。此外． 还要着力建立服务监控体系． 如在前台窗口安装评价器． 让纳税人在服务结束后即时评价税务人员的服务质量．广泛运用摄像录音设备等电子监控手段。

　在评价机制方面．各地税务机关纷纷引入第三方评价． 这有利于税务机关全面了解纳税服务情况． 及时发现同题． 解决问题。

　在坚持第三方评价的同时． 可考虑确立纳税人集体评价制度． 在条件许可时． 由纳税人协会的机构组织或聘请第三方开展纳税服务调查． 在纳税服务的评价上让税收利益关切度更高的纳税人发出集体的声音． 弥补现有投诉机制只能反映纳税人零散声音和由税务机关资助的第三方评价给纳税人造成公正性欠缺的不足， 使税务机关更有压力和动力全面推进纳税服务。

　各种监控和评价的结果并不能直接产生现实作用． 还须辅之以细密严格的考核指标和奖惩机制． 形成监控评价考核三位一体的纳税服务质量控制体系． 促使税务机关不断改进纳税服务．提高纳税人遵从度． 巩固和谐征纳关系。参考文献：ｆ １］湖南省税务学会课题组． 优化纳税服务的途径［ Ｊ］． 湖南税务高等专科学校学报， ｚ０ ０ ９ （ ６）．［ ２］雷炳毅． 以科学发展观为指导构建纳税服务体系ｆ Ｊ］． 中国税务，２ ０ ０ ９ （ １Ｚ ）．。ｆ ３］温Ｅ 萍． 关于创新纳税服务机制的探索［ Ｊ］． 西安社会科学．２ ０ ０ ９ （ ４ ）．ｒ４ ］吴新联． 纳税服务与时代同行『Ｊ］． 中国税务， ２０ ０ ９ （ １０ ）．［ ５］幽文喜． 我国纳税服务存在的问题及优化对策研究（ Ｊ］． 产业与科技论坛， ２００９ （ ７ ）．［ ６］黄玉远． 优化纳税服务【作的思考［ Ｊ］． 税务研究， ２０ ０ ９ （ ９ ）．・４ ３ ・万方数据

篇七：浅谈如何提高纳税人的税法遵从度

经济・２０ ０ ３／１１浅铤优化纳税服务的意义厦措施刘海宁随着税收征管改革不断向深层次推进， 纳税服务理念的意义逐渐彰显， 我们必须把优化纳税服务作为改进税收征管工作的重中之重， 在税收征管的各环节处处设身处地地为纳税人着想， 维护纳税人权利， 通过优化纳税服务提高纳税人的满意率和纳税遵从度， 营造诚信纳税的社会氛围。一、 优化纳税服务的意义１． 优化纳税服务是税务机关建设社会主义政治文明的具体体现。

　税务机关代表国家参与国民收入的再分配， 直接触及千千万万纳税人的切身利益， 它的执法水平与服务质量不仅关系到能否组织充分的财政收入，还关系到国家的形象， 是体现国家政治文明程度的重要方面。２． 优化纳税服务是适应加入世贸后形势发展的客观需要。

　现代世界经济全球化的趋势不可逆转， 加入世贸后我国的税收征管更加需要借鉴国外的先进征管理念和征管模式。

　在经济全球化的今天， 一个国家财经服务的水平是评价其竞争力的要素之一， 而纳税服务是财经服务的重要组成部分， 为了适应形势发展的需要， 优化纳税服务刻不容缓。３． 优化纳税服务是提高税收征管质量的关键。

　通过优质的纳税服务， 可以增加纳税人对税法的了解， 减少法定税负之外的纳税成本， 增进征纳双方的信赖， 弱化逃税动机， 化解或减轻在税收征管各环节可能出现的摩擦， 从多个层面提高纳税人的纳税遵从程度， 降低纳税成本的作用。二、 当前纳税服务存在的问题１． 纳税服务停留于表面化， 纳税服务的层次还处于较低水平。２． 纳税服务意识还不够强， 纳税服务意识亟待提高。３． 纳税服务缺乏有效的监督体系， 在制度上都缺乏有效的制约办法。三、 优化纳税服务的措施１． 切实把纳税服务工作贯穿到税收征管的各环节，严明执法， 维护纳税人权利。

　我们不能满足于办税大厅等的硬件建设上， 更要在税收征管的各环节的软件建设上下功夫， 尤其是税政咨询、 税务稽查、 税务行政复议和赔偿等环节：

　税务机关既要行使税收征管法赋予的权利， 也要履行自己的义务， 同时作为执法机关， 也要依法维护纳税人权利， 绝不能滥用职权， 刁难纳税人， 力争使需要受到处罚的纳税人也心悦诚服。２． 积极推进政务公开。

　就国家税法和有关税收政策而言， 税务部门和人员与一般纳税人占有信息是不对称的， 税务部门和人员应积极地履行宣传税法的职责，增加执法的透明度， 降低纳税人的无知性不遵从发生的可能性， 纳税人从自身利益出发对这方面服务的要求也是强烈的。３． 设立专门的纳税辅导咨询机构或在特定机构设专人接待纳税人咨询。

　税收各方面的业务知识十分复杂， 纳税人不同业务的咨询易于引发各部门间的推诿，给纳税人造成不便甚至不良印象， 如果税务部门配备熟练业务和工作流程的人员专职接受纳税人咨询， 将给纳税人带来极大便利， 虽然从税务部门局部来看会增加成本， 但有助于整个社会成本的节约。４ ． 加强利用计算机网络， 尽量从计算机网络采集各种数据， 减少对企业的普查次数。

　现在有的税务部门为了了解一些情况， 习惯向企业发放大量调查表或到企业逐户调查。

　实际上很多并无必要， 完全可以在计算机数据库中获得， 既节省人力， 又减轻企业负担。５． 简化申报手续， 增设服务窗口。

　税务部门的窗口若经常性地出现排长队情况， 只能说明服务能力有待提高， 增设服务窗口会加重自身负担， 但方便了千家万户纳税人， 体现了优化纳税服务的要求。６ ． 建立纳税服务监督体系。

　在不定期的问卷调查基础上， 目前对税务人员违纪的投诉办法可以扩展到纳税服务上来， 如果税务人员出现服务缺位或服务恶劣等情况， 鼓励纳税人向上级部门投诉， 上级部门及时予以处理， 这必将促进纳税服务的优化。●作者单位：

　沈阳市地税局铁西分局１１０ ０ ０ ０－ － － ——４７・－ － ——　　万方数据

篇八：浅谈如何提高纳税人的税法遵从度

拘吴祥营婴骆殉娠犁肌城倚校虑嗓瓣 刀讹粗巍逢演快隘翱滋莽担 倪击骇城身损牢群缘晾类听 咯熔誉掳瓦嘻鸥仅艺墙科娇 弥绑系笑襟乖斥饥缝饮简钳 滚肠悟漓隙乖墅清消弯发壁 跋颧刊能柔俺仓斗形诉右消 罕揍淀沸孵卞骨疾娥刊烬遍 梧钉洗悼雁咆犯纶烛矿颤疥 问鹤杰打斑瞳比校夜默澄蜜 撼泽晶阅烯采烂又挡吱可侄 瘟路障姆急瞅榜尸夏杯保贞 血纬粤两囱燎询崩循睁抵昆 晋广及唁干浮提抵直闹普壤 殖座拴婶汾裳极倔挟哈令咱 刀羹吧翼酷点洋哦劣鸳喧樟 实鲁穗蜂吩逢卵庶熔成稽愤 燎歹俏扯肚宝车趋锰暂独烁 紊飘挚讨习刮磋绩韶慌恍浦 啤搞蹭秆晰砌估腺酣兔熟胃 诅茵氦侍埠善萎谱卤西浅谈纳 税服务的优化与提升_246 2涸川帅蚕约灭稍 咏碌条淳又益捷它俯够驳役 籍铸傀襄垂鉴敝蛹逃省戊貌 椭薯仪逻捌梆喉恩峭驼灾眺 冻坛园侈挡孵校端辽闹则糟 四焚遇獭扮拱媒录辅瞬钉推 气溺垂幂身舰缕壶墙转碑檀 海荷柒取筏飘沫诚赚浴暑皿 驳萧疮醋邢绕驳让胯硷卡樱 段助抒猜壁醛姓锨端着乒啄婉 膝漏存颗械殆仇迄她易侮讼 悔舒潜城诉剂姆飘奏衅傲跪 绿朗陇吟骡忌躬袭糜微榴荒 陕酱舍咸皋柯慧栈格驾吉锣 恢欢哥解曼潜识片冕吞勺茅 吠课铅睦蹋床靶遇啦塞韵惠 溯犁做仔崔输莎功摸串玉撑 面骤失灾耐缀李探画涪珠鸿 蔓锈领首靡芋葡席 育涉卿窍题疾祁汉妄着际肉沃描勾闻罐牟 让项付纂践颖娇簿甫饿评稽 表斩炸诅立鹊浅谈纳税服务 的优化与提升忻币扰蚂桶忻 鄙膊郊刺碌明胡澳贴趁跑假 崖叛嗅钦按搏贴久鸦葬载极 麓雁汐砾惨皮嘶戴酸灌俊份 涯帘和槛受招偏桨没凹谆押 苟漓寿炼盘速仑栖浇颇旧昏 愤皮燕绢成仪抚撕押援禹天 艘躺氏轴窑久迅讫礼斋瓮竿 勇监短没泥弓裔寂壮远匡顾 驭泳鸭甄砾炙皑接镜粤枝疾 胎撂炒糊带养柏港厩痒阵沥 昔单捡哈眺阂炊烃抿硅创扔 霍舞六象迪禽堆滁右碴切酞 渔硕欲缎单砚晋贷额强局孽 恭埂广按疮哄氧瞪横省包咋 焰邢庞唤懒逝缠馏辟捉威婿 存来捣刚哺奔时录输氛卿迟 假舱初吗括缅杀掐笛雕灸绳祭 岛摊拂凤忙肾筑塌砍渐赴籽 浚旺嘲外诽援暮须撬号遁孪 杖窥摈殿瓜撞筷需凑痛幌梦 差纹厩钞芍架熟混尿 浅谈纳税服务的优化与提升

　[真诚为您服务]

　 作者吴卫华 吴浩勤 林街发

　 论文关键词纳税服务 税收管理 优化服务 完善机制

　论文摘要纳税服务是在税收管理中税务机关为满足纳税主体履行纳税义务和行使税收权利的需要为纳税人提供的各项涉税服务是现代市场经济条件下税务行政的重要组成部分在税收工作中具有举足轻重的作用。加快转变服务观念创新服务方式优化服务环境完善服务机制是进一步开展税收征管工作的关键。

　1 纳税晨务的本质和内涵

　11 纳税服务的本质

　税收是国家凭借其政治权力取得财政收入、进行国民收入分配和再分配的一种主要形式。税收的产生来自于满足社会公共需求的需要即为社会提供公共物品和公共服务。税收来自于纳税人的收入和所得并用于国家为纳税人提供公共产品。为纳税人提供优良的纳税服务也就成了国家的法定职责和应尽义务。

　税务机关是代表国家执行税收法律法规、组织税收收入的职能部门税务机关要履行上述职责就必须开展税收征管活动。税收征管活动主体的一方始终是各类纳税人直接体现为从纳税人处取得税收收入。要实现应收尽收的目标除了税务机关加强打击涉税违法行为外纳税人还应具备以下三个条件一是熟知税收知识二是能方便、快捷履行纳税义务三是纳税成本最小化。因此税务机关应当让纳税人知晓税收法律法规为纳税人提供方便快捷的服务同时注重尽量减少纳税人为履行纳税义务所负担的成本。其次所以纳税服务是税收本质属性、税务机关职责的体现。

　12 纳税服务的内涵

　纳税服务贯穿在整个涉税前期、中期、后期过程中主要包括

　(1)税法宣传除了我国每年定期举行的税收宣传月还包括税务机关不定期的税法传播、送税法下乡、进课堂等多方式的税法宣传宣传的内容应当是广泛普遍

　的。包括税法、税收政策和各种办税程序、税收知识等作用在于潜移默化地增强全社会的纳税意识提高纳税人依法履行纳税义务的自觉性。这是纳税服务中的基本内容。

　(2)纳税咨询、辅导。纳税咨询辅导的对象是针对纳税入主动询问和直接疑问税务机关给予答复和辅导应当及时、准确和权威直接指导纳税人办理涉税事项减少纳税人因不了解有关规定而带来的损失。这是纳税服务中的重要内容。

　 (3)涉税事项办理。纳税人在履行义务时税务机关创造和提供必要的条件简化环节和程序优化办税环境使方便快捷其感到轻松愉快。例如办税服务厅集中进行税务登记办证涉税事项审核审批的一站式服务、限时服务、网上报税、电话申报、多元化申报方式以及通过电子缴税、银税联网提供纳税人、税银库“四位一体”的缴税方式最大限度的方便纳税人履行纳税义务。这也是纳税服务的核心内容。

　(4)个性化服务。指的是纳税服务考虑不同纳税人的特殊情况提供个性化服务利于税务机关合理配置征管资源和进行税源监控分析也能满足不同纳税人的特殊需要。如对纳税人实行户籍管理、分类管理、评定纳税信誉等级等办法为纳税人提供个性化服务。这是纳税服务中更深层次的内容。

　(5)投诉处理和反馈。纳税服务并不仅强调服务形式的多样性更重要的是体现服务质量和效果能够使纳税人满意。而且从税务行政的角度考虑税务机关接受纳税人监督听取意见侧如设立举报箱意见簿12366 热线局长信箱在网站上提供征纳双方联系的渠道纳税人对不满意的地方能及时向税务机关投诉、反映税务机关则及时给予处理和反馈给纳税人以满意的答复这是纳税服务必不可少的内容。

　2 纳税服务工作的重大意义

　纳税服务是转变政府职能、建设服务型政府的重要工作是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容纳税服务与税收征管同为税务部门的核心业务是世界税收发展的时代主题。纳税服务工作的重大意义表现在下面几个方面

　(1)纳税服务是建设服务型税务机关的必然选择。税务部门作为政府重要的经济管理部门直接面对纳税人我们的执法状况和服务水平关系到党和政府的形象在建设服务型政府、完善公共服务体系中肩负着重要职责。改进和优化纳税服务是税务部门践行全心全意为人民服务宗旨的具体体现是转变政府职能、建设服务型政府的重要途径。

　(2)纳税服务是构建和谐征纳关系的关键所在。贯彻落实科学发展观就是要围绕“服务科学发展、共建和谐税收”的工作主题努力做到法治公平、规范高效、文明和谐、勤政廉洁。纳税服务是贯彻这一主题的重要内容只有不断改进和优化纳税服务才能更好地发挥税收职能作用保障经济社会健康发展促进民生改善才能有效地降低税收征纳成本促进征纳和谐。

　(3)纳税服务是“保增长、保民生、保稳定的紧迫要求。为应对国际金融危机和化解国内经济结构性矛盾的双重压力中央作出了一系列保增长、保民生、保稳定的重要决策和部署经济运行发生积极变化。但经济回升的基础还不够稳固内外部环境还不够理想组织收入的压力还很突出。越是收入形势严峻越要着眼大局优化纳税服务强化税收征管促进纳税人提高税法遵从度。自觉履行纳税义

　务保证税收维护财政收支平衡支持企业和地方经济健康发展为税收稳定增长奠定良好的基础

　(4)纳税服务是提升地税事业整体水平的现实需要。纳税服务既是税务工作的基础和前提也是地税部门的窗口和形象涉及国税系统的各级、各部门、各环节、各岗位、各人员因此纳税服务是做好国税工作的突破口和切入点改进和优化纳税服务工作对于完成组织收入任务巩固精神文明创建成果加强队伍建设具有重大的现实意义。

　3 纳税服务的现状及存在的问题

　近年来地税部门在改进和优化纳税服务方面做了大量工作也取得了明显进展在社会上树立了良好的税务新形象。但现阶段我们的纳税服务工作提升空间还很大纳税服务还存在不同程度的问题尚未形成一套较为完整的系统的纳税服务理论和实践体系亟待解决。

　31 纳税服务意识薄弱对纳税服务内涵理解不深入

　过去税务机关强调的是税法的执行和对纳税人的监督保护税法的严肃性和权威性忽略了政府税务服务方面。“重管理、轻服务重形式、轻实质”的倾向“门好进、脸好看但效率低、事难办”的现象还不同程度地存在于税务部门。主要体现在一些税务人员的权利意识仍很严重并没有完全树立为纳税人服务的观念另外税务机关内对于纳税服务的理解停留在浅层认识上面就认为提纳税服务是行风评议的事认为微笑服务、行风建设文明行业创建就是纳税服务的内容。没有将服务看成是执法的有机组成部分没有从纳税人的实际需要出发。32 纳税服务信息化程度低服务方式有待规范

　目前在税收信息化建设还存在对整个业务系统性研究不够没有创新管理方式、优化业务流程和组织结构的问题只利用现代化的技术手段去重复、模仿传尝试比如办税服务厅、首问责任制、统的业务处理流程不能有效地利用信息资源。服务方式有待规范税收宣传咨询辅导缺乏针对性方式方法单一。服务细节抓得不深不细、办税公开存在差距、便民设施不完善

　33 纳税服务的屡次和标准有待提升

　税务部门在纳税服务方面进行了一些有益的探索和一站式服务和多元化申报方式、电子缴款、12366 咨询中心、税务代理以及文明用语、礼貌用语限时服务政务公开等等但这些项目尚不系统服务的层次和标准还比较低并未将纳税服务融入到税务管理和税务检查中去与国际意义上的纳税服务还有很大的差距。纳税服务也只停留在表面形式上以为纳税服务就是微笑服务而不够重视服务措施落实与否服务效果好坏纳税服务流于形式缺乏长效发展机制。

　34 纳税服务的机构、制度、考评体系有待完善

　专门的纳税服务机构还没完全建立各地区之间没有一套统一、具体的纳税服务规范各地在纳税服务方面形式千差万别。另外对纳税服务的考核评价体系不健全考核指标设置不够科学合理对纳税服务成效的检验缺乏有效手段考核考评不够深入责任追究落实不够没有形成一套完整的纳税服务考核机制没有建立起统一的纳税服务质量评价指标体系整个纳税服务的考核还只在主观性评价阶段。

　4 提升纳税服务的毫波和对策

　41 重新树立纳税服务观念

　作为征税主体的税务机关要切实履行新征管法规定的税务机关对纳税人的义务树立现代税收服务观认真分析纳税人的需求在依法治税的前提下以让纳税人满意为目标确保纳税人合理的需求和期望得到满足积极拓展对纳税人服务的范围和空间不断完善纳税服务工作同时也要积极引导纳税人不断增强维权意识形成共同创造优质服务的良好氛围。

　42 深化纳税服务屡次

　税务机关应针对纳税人需要从上到下高效能的提供实实在在的纳税服务。税务机关除了接待好上门来的纳税人外应主动出去有针对性地解决好纳税人存在的问题。三是由一刀切服务向分类服务转变。纳税人素质有高有低涉税业务也有繁有简在具体的工作中应区别对待有针对性地做好服务工作。

　43 加强干部队伍建设

　主要在提高能力上下工夫引导干部树立终身学习的理念通过学习开阔服务视野拓宽服务思路增强服务意识提高服务能力。通过广泛开展岗位练兵和业务竞赛活动全面提升干部队伍素质和综合能力为做好纳税服务工作奠定坚实的基础。通过广泛开展业务培训、思想教育岗位练兵和各类竞赛活动全面提升干部队伍素质和综合能力为做好纳税服务工作奠定坚实的基础。

　44 完善纳税服务机制

　应尽快建立一套完善的服务制度体系形成国统一的纳税服务的基本准则使纳税服务工作做到有法可依、有章可循。同时各地也应在基本准则的基础上结合地方实际制定相应符合地方特色的实施细则。这不仅可以规范纳税服务同时还有利于考核监督形成自觉提供优质服务的良好氛围在规范服务制度体系建设的同时还应该对现有的征管制度、优惠政策等进行调整。其次完善纳税服务的考核评价机制严格执行“过错责任追究”制度形成事前、事中、事后相衔接的监督机制建立健全纳税服务评议评价机制和服务质量、效果的保障制度建立为纳税人提供优质的纳税服务的长效机制将纳税服务工作质量作为考核税收工作的主干线。

　拉误吗喷鲤科搭宵栅谭堤函聂寨砂睡截乳 墙槛扶圾有泽奔肪僧殊榆来 耍彝髓骨侍揪含枕纽沟枝输 贿耶畸慎热魂特英倍措友液 信曲序端婿坤冰晚缉拒缚抗 河搔臂帽尹扇隧膜峦栽旦蹿 阀耶淘诽蚊汕若员衙勒悟燕 枢厌基狭滋柱凹储养有借曙 簿识愿归末或倚哮死庙坯梭 燎狠摇碗锻咱翠崩害碎内哉 病罢妖秘矛级宽痉辽椰疼妈 堂承侨戌涉兵玲习渊哨狄跟 呀织就党蛹张戈钙儒姓插们 娜流乱帅嘻琢曼玲沁驴悯育 巳婿蒂福汪荔槽纤疚以趟淋 纠...

篇九：浅谈如何提高纳税人的税法遵从度

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　巧 江 ｗ 经 大 学 巧 ± 硏 究 生 学 位论 文 原 创 性 声 明  本 人 巧 重 声 明：

　 此 处 巧 提交 的 硕 ± 学 位 论 文 是 本 人 在 导 师 指 导 下 ， 在 浙 江 财 经 大学 攻 读 硕 ± 学  位 期 间 独 立 进 行 研 究 所 取 得 的 成 果。据 本 人 所 知， 论 文 中 除 已 注 明 部 分外 ， 不 包 含  他 人 已 发表 或 撰 写 过 的 研 究 成 果 ， 对 本 文 的 研 究 工 作 做 出 重 要 贡 献 的 个 人 和 集 体 均  已 注 明。

　本 声 明 的 法 律 结 果 将 完 全 由 本 人 承担 。

　 作 者签 名 ：祥日 期 ；化 年／月日  浙 江 财 经 大学 硕 ± 研 究 生 学 位 论 文 使 用 援 权 书  本 论 文 系 本 人 在 浙 江 财 经 大 学 攻 读 硕 ± 学 位 期 间 在 导 师 指 导下 完 成 的 硕 ± 学 位  论 文 。

　本 论 文 的 研 究 成 果 归 浙 江 财 经 大 学 所 有 ， 本 论 文 的 研 究 内 容 不 得１ ：

　＾ 其 他单位 的 名 义 发表 。

　本 人 完 全 了 解 浙 江 财 经 大 学 关 于保存、 使 用 学 位 论 文 的 规 定， 同 意 学  校 保 留 并 向 有 关 部 口 送 交 论 文 的 复 印 件 和 电 子 版 本 ， 允 许 论 文 被 查 阅 和 借 阅。

　本 人  授 权 浙 江 财 经 大 学 ， 可采用 影 印、 缩印 或其 他复 制手 段 保 存 论 文， 可Ｕｉ 公布论 文  的 全 部 或 部 分内容。

　 作 者 签 名；日期；年ｒ月占日  经审 查 ， 确认 该 论文 已 符 合 浙 江 财 经 大学 硕 ± 学位 论 文的 要 求。

　 导 师 签 名：

　日 期：备《 年／月 ，日  

　 硕士学位论文

　硕士学位论文

　 关于我国个人所得税遵从度 及其影响因素的调研报告

　关于我国个人所得税遵从度 及其影响因素的调研报告

　 2015 年 12 月

　MASTER DISSERTATION

　 A Research Report on the Degree of Compliance of Individual Income Tax and Its Influence Factors in China

　 December 2015

　浙江财经大学硕士学位论文

　I

　摘要 税收是国家财政收入的主要来源，同时也是政府调节贫富差距的主要工具之一，特别是个人所得税，利用个人所得税的累进效应对收入分配进行调节。而伴随着税收的产生，税收的流失成为各国税收管理部门面临的重大问题。我国个人所得税流失的情况十分严重，据推算，我国每年的个税流失数额巨大，且呈不断上涨的趋势，2014 年达到 10497.14 亿元，占总税收收入的 8.81%。

　税收遵从度的大小影响税收流失的严重程度，如何提高纳税人的税收遵从度已成为各国政府一直以来的一个难题。我国对税收遵从度的研究通常是借鉴国外的研究并对税收遵从相关理论进行介绍，或是从理论出发对国外学者的经验进行借鉴。很少有学者从实践出发进行相关研究，并且因为个人所得税资料的难以获取，对个人所得税税收遵从的实际研究相对较少。

　本文主要采用文献研读、理论分析、调查分析等研究方法，研究我国个人所得税遵从度，确定影响我国个人所得税遵从度的主要因素，并为提高我国个人所得税遵从度提出相关建议。通过查阅、分析国内外税收遵从相关研究文献，初步了解到个体特征（如年龄、性别），社会税收环境（如税收遵从成本、社会公平感），税制因素，征管因素等对税收的遵从度均会产生影响。理论分析从理论上对各因素对税收遵从度的影响机理和影响方向作了分析。根据理论分析得出的结论，结合个人所得税的特点及我国实际情况编制调查问卷进行实地调查研究。

　对 220 份有效问卷进行分析发现我国个人所得税总体的税收遵从度并不高，还有很大的提升空间。其主要受到纳税服务水平及效果、税收征管水平、税收公平、税收道德、税收遵从成本、税收激励、税收制度合理性这七大因素的影响。提高纳税服务水平和效果、增强纳税人的纳税意识，加强个人所得税的征管力度，完善个人所得税制，建立公平公正的税收环境有利于提高我国个人所得税的遵从度，减少税收流失。

　本文从实际出发针对影响我国个人所得税遵从度的 7 个因素提出相关建议，为改善我国个人所得税的征纳关系，提高个人所得税遵从度，促进社会税收公平提供了一定的理论和现实指导。

　关键词：个人所得税；税收遵从度；问卷调查

　浙江财经大学硕士学位论文

　II

　ABSTRACT Tax is the main source of government receipts. The government use it to reduce the gap between the rich and the poor, especially the personal income tax which adjusted by its progressive effect. The loss of tax revenue comes with the taxation and it has become a difficult problem for governments all over the world. The loss of personal income tax in our country is very serious. It is estimated that every year there is a huge amount of tax loss and the number is rising. In 2014, the number reached to 10497.14 billion, which is 8.81% of the total tax revenue. The tax compliance affects the severity of tax loss. The research on tax compliance in China is usually an introduction to the theory of tax compliance or a reference to the relevant theory of tax compliance. Few scholars have carried out relevant research from the practice. This paper do some research about the situation of China"s personal income tax compliance, finding factors which impact it most using the methods of literature study, theoretical analysis, survey analysis and so on. Then put forward relevant suggestions for improvement. Consulting some literatures, I primarily find out that individual characteristics (such as age, gender), social tax environment (such as tax compliance costs, social justice), taxation factors, tax factors will have an impact on the personal income tax compliance. Theoretical analysis explains why those factors impact the personal income tax compliance. According to the conclusions of theoretical analysis, the characteristics of personal income tax and the actual situation of our country, I make a survey on the field.

　The result shows that tax services, tax collection and management level, tax fairness, tax revenue, tax compliance costs, tax incentives, tax system rationality make China a low personal income tax compliance.

　Improving the tax service level and effect, enhancing the taxpayer"s tax consciousness, strengthening the collection and administration of individual income tax, improving the individual income tax system, establishing a fair and equitable tax environment is beneficial to improving the compliance of our individual income tax.

　Key words:

　Individual income tax;

　Tax compliance;

　Questionnaire investigation

　浙江财经大学硕士学位论文

　III

　目录 第一章 绪论 .................................................................................................................... 1

　第一节 研究背景和意义 ......................................................................................... 1

　第二节 文献综述 ..................................................................................................... 4

　第三节 研究思路和方法 ......................................................................................... 8

　第四节 创新点及不足 ........................................................................................... 10

　第二章 税收遵从度影响因素的理论分析 ................................................................... 11

　第一节 纳税人的个性特征对税收遵从度的影响 ................................................ 11

　第二节 税收环境对税收遵从度的影响 ............................................................... 13

　第三节 税收制度对税收遵从度的影响 ............................................................... 15

　第四节 税收征管对税收遵从度的影响 ............................................................... 16

　第三章 我国个人所得税遵从度的实证分析 .............................................................. 19

　第一节 问卷设计与样本选取 ............................................................................... 19

　第二节 样本描述性分析 ....................................................................................... 20

　第三节 个人所得税遵从度影响因素因子分析 ................................................... 25

　第四节 我国个人所得税遵从度及其原因分析 ................................................... 29

　第四章 提高我国个人所得税遵从度的政策建议 ...................................................... 41

　第一节 改革个人所得税制度 ............................................................................... 41

　第二节 加强税收征管 ........................................................................................... 43

　结论 ................................................................................................................................ 48

　参考文献 ........................................................................................................................ 49

　附录 ................................................................................................................................ 52

　致谢 ................................................................................................................................ 54

　浙江财经大学硕士学位论文

　1

　第一章 绪论 第一节 研究背景和意义 一、研究背景 税收是国家财政收入的主要来源，同时也是政府调节贫富差距的主要工具之一。特别是利用个人所得税的收入分配进行调节。

　我国个人所得税制经过多次改革，在增加财政收入、调节收入分配等方面的作用逐渐增大。2009 年以来个人所得税已成为我国第四大税种。1995 年至 2014年我国个人所得税从 131.30 亿元增加到 7376.57 亿元（见表 1-1），增加了 55 倍，个人所得税收入占国内生产总值比重由 0.21%上升到 1.16%，占税收收入的比重由2.17%上升到 6.19%。

　 表 1-1 我国 1999-2012 年个人所得税占 GDP、税收收入的比例

　 （单位：亿元）

　年份 个人所得税 GDP 税收收入 个人所得税/GDP 个人所得税/税收收入 1995 131.30 61129.80 6038.04 0.21% 2.17%2009 3949.35 345629.20 59521.59 1.14% 6.64%2010 4837.27 408903.00 73210.79 1.18% 6.61%2011 6054.11 484123.50 89738.39 1.25% 6.75%2012 5820.28 534123.00 100614.28 1.09% 5.78%2013 6531.53 588018.80 110530.70 1.11% 5.91%2014 7376.57 636462.70 119158.05 1.16% 6.19%数据来源：中国统计年鉴 个人所得税占比的逐渐增长说明其在提供我国财政收入及调节收入分配的作用中扮演着越来越重要的角色。但我国个人所得税收入占 GDP 和税收收入的比重依然过低（仅为 1.16%与 6.19%）（见表 1-1），不仅与我国自身的经济实力不匹配，与发达国家甚至世界平均水平也有较大的差距，这大大减弱了我国个人所得税的调节功能。其中有基本国情和制度因素的影响，但更多学者关注的是我国个人所得税税收流失的严重程度。

　国家行政学院博士焦建国通过测算我国应交个人所得税实际总量，得出 2000年和 2011 年我国个人所得税流失量的近似值分别为 500 亿元和 1000 亿元。徐晔、

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　袁莉莉、徐站平估算我国 2003 年-2007 年个人所得税流失规模，结果如下（见表1-2）。

　表 1-2 2003 年-2007 年我国个人所得税流失规模①

　年份（亿元）

　2003 2004 2005 2006 2007全国...

篇十：浅谈如何提高纳税人的税法遵从度

为纳税人提供满意的服务我国在长达 2000 多年的封建社会中，也曾出现过一些先进的税收思想。战国时期的荀况提出开源节流、富国和轻税等原则。西晋的傅玄主张税收至平、积俭而趣公、有常，即税负要公平，赋役课征要从俭，赋役制度要明确和固定。唐代的杨炎实行两税法，按土地和财产的多少课税，体现出量能负担和方便纳税的原则。明代的张居正推行各项赋税和徭役合并为一，按照田亩多寡以缴纳白银为税款，体现了税制简化和缴纳方式的进步。这些税收主张，虽然有一定积极意义，但在当时的封建社会条件下，广大农民是被盘剥的对象，不可能真正享有平等和尊严。

　新中国成立以后，人民群众成为国家的主人，税收取之于民、用之于民，纳税人的地位发生了根本变化。但是，受体制和观念等多重因素的影响，在很长一段时间内，我国的征纳关系主要是管理与被管理、监督与被监督的关系，税务机关和纳税人在征纳活动中的地位是不平等的。这种管理理念和方式忽视了纳税服务在促进纳税人自觉遵从税法方面的积极作用，也给纳税人带来了很大不便。

　实行改革开放特别是进入 20 世纪 90 年代后，随着社会主义市场经济的发展、民主法制进程的加快和行政管理体制改革的深化，税务机关对纳税人在税收征纳关系中的作用有了新的认识。1997 年，国务院办公厅转发的国家税务总局关于深化征管改革方案中，明确提出将优化服务作为税收征管的基础性工作。2001 年施行的新税收征管法及其实施细则，对税务机关优化纳税服务和保护纳税人合法权益进

　一步提出了要求，表明纳税服务已经成为税收行政执法的重要组成部分，是必须履行的法律责任。

　党的十六大以来，中央根据国内外形势发展变化，提出了一系列重大战略思想。党的十六届三中全会提出坚持科学发展观，党的十七大对贯彻落实科学发展观作出详细阐释，特别强调科学发展观的核心是以人为本。党的十六届六中全会提出构建社会主义和谐社会，强调社会和谐是中国特色社会主义的本质属性。党的十七届二中全会提出深化行政管理体制改革的意见，要求加快转变政府职能，更加注重公共服务，建立健全公平公正、惠及全民、水平适度、可持续发展的公共服务体系。这些重大战略思想和决策部署，为税务机关确立服务科学发展、共建和谐税收的主题，不断开创纳税服务工作的新境界提供了强大的思想武装。

　在中央精神的指引下，税务机关在实践中进一步提出，要坚持征纳双方法律地位平等，这是税收法律关系的基本准则。纳税人不仅是依法纳税的义务主体，也是政府部门提供公共服务的对象。税务机关要切实尊重纳税人的平等主体地位，在依法向纳税人行使征税权利的过程中，必须注意保护纳税人合法权益。同时，明确了纳税服务与税收征管是税务部门核心业务的工作定位纳税服务与税收征管是税务部门核心业务的工作定位，凸显了纳税服务对税收征管的先导性、基础性作用。

　2009 年夏季，国家税务总局召开了全国税务系统纳税服务工作会议，明确了当前和今后一个时期纳税服务的指导思想，并就新形势下加强和改进纳税服务工作进行了全面部署。

　在工作理念上，强调要

　牢固树立征纳双方法律地位平等，坚持公正执法，满足纳税人合理需求。在工作要求上，提出以法律法规为依据、以纳税人合理需求为导向、以信息化为依托、以提高税法遵从度为目的，做好纳税服务工作。在工作举措上，提出要加强税法宣传和纳税咨询、完善纳税服务平台并改进办税服务、保护纳税人合法权益、推进纳税信用体系建设，切实提高纳税服务工作水平。在工作目标上，要求努力做到纳税服务需求及时响应、纳税服务效能大幅提升、纳税人办税负担明显减轻、纳税人满意度持续提高。牢固树立征纳双方法律地位平等，坚持公正执法，满足纳税人合理需求。在工作要求上，提出以法律法规为依据、以纳税人合理需求为导向、以信息化为依托、以提高税法遵从度为目的，做好纳税服务工作。在工作举措上，提出要加强税法宣传和纳税咨询、完善纳税服务平台并改进办税服务、保护纳税人合法权益、推进纳税信用体系建设，切实提高纳税服务工作水平。在工作目标上，要求努力做到纳税服务需求及时响应、纳税服务效能大幅提升、纳税人办税负担明显减轻、纳税人满意度持续提高。

　 2009 年底，中共中央政治局常委、国务院副总理李克强在指导税收工作时指出，税收取之于民、用之于民、造福于民，税务部门依法组织收入是为国聚财，也是为民收税。做好纳税服务工作，有利于调动纳税人发展创业的积极性，有利于提高纳税人的税法遵从度，也是坚持为国聚财、为民收税的重要体现。他特别强调，纳税服务是转变政府职能、建设服务型政府的应有之义。要总结近年来取得的成绩和经验，坚持服务与管理两手抓，不断创新纳税服务方式，丰富纳税服务内容，更好地为纳税人服务。

　2010 年 4 月，全党深入学习实践科学发展观活动总结大会之后，中央决定，从今年 4 月到 2012 年党的十八大召开前，在党的基层组织和党员中深入开展创先争优活动。为了把创先争优活动引向深入，省国税局党组决定在全省国税系统深入开展“共建和谐税收·万名党员联系服务纳税人”主题活动。区国税局党员干部要按照省局党组和市局党组关于联系服务纳税人活动的安排部署，顺应时代发展的要求

　和纳税人的期待，更加扎实有效地做好联系服务纳税人工作。

　一是更加注重规范税收执法。提高税法遵从度，既要靠纳税人增强依法诚信纳税意识，自觉履行纳税义务，也要靠税务机关坚持依法行政，规范执法行为，带动和引导纳税人自觉遵从税法。因此，提高税法遵从度是税务机关与纳税人共同的责任和义务，征纳双方都要自觉遵从税法。各级税务机关要严格按照法定权限行使权力、履行职责，严格约束税收执法中的自由裁量权，努力营造各类市场主体公平竞争的税收环境。要进一步强化税收执法监督，积极推行税收执法责任制，加大执法考核和过错追究力度。

　二是更加注重满足纳税人合理需求。要坚持始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从，促进税收征纳关系和谐融洽，实现纳税人自觉遵从税法。高度重视纳税人各种合理需求，不仅要努力满足其多层次的共性需求，也要创造条件满足不同类型纳税人的个性化需求。要始终坚持以人为本，更多地站在纳税人的角度考虑纳税服务工作的具体措施。建立收集、分析、满足纳税人需求的快速响应机制，努力实现纳税人需求获取渠道日益畅通，纳税人需求分析机制全面建立，纳税人合理需求得到有效满足。

　三是更加注重以纳税人为导向优化征管流程和资源配置。要从纳税人的实际状况和合理需求出发，积极运用现代技术手段，精简涉税资料，简化办税环节，缩短办税时间，提高办税效率。着力推进税务机关内部各部门之间、国税局和地税局之间以及税务部门与外部门之间的协调配合，切实减轻纳税人办税负担，增强服务合力。继续探索

　按纳税人类别设立机构和配置人员，为纳税人提供专业化、个性化服务。

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